销项税额销项税额和进项税额是会计考试中涉及增值税的两个重要知识点，也是个别考生觉得难以理解的地方。那么，建议这部分考生，需要静下心花时间去攻克这方面的知识点。今天之了君就用实例来为大家讲解销项税额、进项税额是啥意思？一起往下看！
● 销项税额指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。
● 进项税额指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
销项税额分为含税、不含税两种。
进项税额=（外购原料、燃料、动力）*税率。
1、甲服装厂的增值税销项税为=200*13%=26元，甲服装厂从乙企业收取服装金额为200元，并且相当于代税务局收取对应的增值税26元，合计226元，此部分税金26元之后需要申报。
2、乙企业的增值税进项税为=200*13%=26元，26元在从甲家服装厂购进时，支付给了甲服装厂，但是该部分增值税额应该由最终者丙承担，相当于在购进时，代丙消费者支付了该部分增值税，故可以在上交代收的增值税时，进行抵扣。3、乙企业的增值税销项税为=500*13%=65元，乙企业从丙消费者处代收收取服装金额为500元，增值税为65元，合计565元
4、乙企业应纳增值税额为=65-26=39元（代税务局收取的增值税交给税务局，自己之前代替丙消费者支付的26元应该扣除）
5、丙消费者实际支付的价税合计为=500+500*13%=565（最终消费者丙承担了总共65元的增值税，其中由乙企业代交给税务局39元，由甲服装厂代交给税务局26元）
结论：
在此部分抵扣链条中，甲服装厂的增值税销项税26元=乙企业的增值税进项税26元，乙企业申报上交的增值税额为=(500-200)*13%=39元，实际为在乙企业增值部分对应的增值税，如果售价也是200，则从丙消费者处代收200*13%=26元的增值税，实际申报额为26-26=0元。增值税的最终承担者是最终消费者丙。
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以上便是增值税销项税额及进项税额的例子说明，希望对大家有帮助！之了君认为大家在备考会计考试的时候，肯定还会遇到很多的问题。如果说不知道如何解决的话，建议可以通过之了课堂来查漏补缺，名师团队会教会大家如何去正确备考复习。
销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，属于财务过程中的一个环节。今天，之了君就先带大家来了解一下销项税额的计算方法。
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
增值税销项税额的计算方法分两种情况：含税的销项税额计算、不含税的销项税额计算
销项税额=(含税)销售额÷(1+税率)×税率
=(不含税)销售额×税率
● 不含税：
A公司是增值税一般纳税人，向某器械公司出售一批器材，出厂价格为100万元人民币（不含税）增值税适用税率为13%，不考虑其他情况，A公司向器械公司收取的销项税额的计算方法为：
销项税额=100万元×13%=13万元
● 含税：
某服装公司是增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%，销售100件服装，每件均价226员，不考虑其他情况：
销售额=226×100=22600元
销项税额=22600÷（1+13%）×13%=2600 元
一般情况下的销售额的计算：当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用。具体的说，应税销售额包括以下内容：
（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款
（2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期支付利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用，国家另有规定的除外）。
以上是销项税额的简单概括以及举例方式，大家可以参考学习。如果你还有什么会计做账及报税方面的疑问，都可以加入之了课堂学习咨询。名师在线指导，为您解答困惑，帮助大家不断提升！
抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。那么，大家知道准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些吗？如何计算抵扣呢？关于这些，之了君带大家一起去了解一下。
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准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？如何计算抵扣？
1、凭“票”直接抵扣
①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
2、计算抵扣——购进农产品
①取得一般纳税人开具增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；（注：凭“票”直接抵扣）
②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
③取得（开具）农产品销售发票或者收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；
④纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
【案例讲解】 甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月购进小麦，开具收购发票金额为100万元，用于生产面粉（适用销售税率9%），计算可以抵扣的进项税额。 可以抵扣的进项税额=100×9%=9（万元） 若用于生产面包（适用销售税率13%），计算可以抵扣的进项税额。 可以抵扣的进项税额=100×10%=10（万元） |
3、计算抵扣——购进国内旅客运输服务
①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（注：凭“票”直接抵扣）
②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
【注意】“民航发展基金”不属于计算抵扣进项税额的基数。
③取得注明旅客身份信息的铁路车票的：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
以上就是关于准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些、如何计算抵扣的分享，可供大家阅读。如果大家对于销项税额、进项税额等还有疑问，或想要针对性提升会计实际操作能力，可以随时来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。一般情况，进项税额都是可以抵扣的，但大家知道哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣吗？知道进项税额转出如何申报吗？接下来之了君就带大家一起去了解一下：
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一、哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣？
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
以下这些情况，进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、进项税额转出如何申报？
纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23b栏“二、进项税额转出额”各栏，分别填列纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。
三、发生进项转出时，加计抵减额怎么处理？
按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
以上就是关于哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣、以及进项税额转出如何申报的分享，可供大家阅读。如果大家对于进行税额还有疑问，或想要针对性提升会计实操能力，可以来之了课堂咨询和学习。
问：甲公司经营一家连锁超市，本年度共销售500张不可退的储值卡，每张面额100元，客户可在甲公司经营的任意一家门店消费该储值卡，收到储值卡销售款时分别确认合同负债和待转销项税额，待转销项税额科目需要进行纳税申报吗？
答：需要。
收到储值卡销售款时，不得确认收入，应将不含税金额确认为合同负债，税额确认为待转销项税额。待纳税义务发生时（客户使用该储值卡消费时），由“待转销项税额"结转至”销项税额”。因此，纳税义务时间未发生时无需进行纳税申报，期末余额在“其他流动负债”或“其他非流动负债”中列示。“待转销项税额"科目一般适用情况有两种：一是已经确认了销售收入，但增值税纳税义务尚未产生时的过渡科目；二是执行新收入准则后预收款项时的账务处理使用科目。
财会[2016]22号 《关于印发《增值税会计处理规定》的通知 》
（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；
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通常来说，作为会计人员对于一般纳税人进项税额与销项税额应该是非常熟悉的。但作为会计人员还要学会如何做账，那么一般纳税人进项税额与销项税额月末会计分录如何做呢？之了君整理了以下内容，还不清楚的小伙伴赶紧来看看吧。
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借：库存商品 10000
应交税费-待认证进项税额 1300
贷：应付账款 11300
借：应交税费--应交增值税（进项税额） 1300
贷：应交税费--待认证进项税额 1300
回复1：购进货物取得可抵扣的专票没有通过认证是不可以抵扣的，而“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；所以购进时先用“待认证进项税额”此科目。
回复2：当月购进时可直接计入“进项税额”，如果当月根据销项税额不需要这么进项税额，等到月末可根据不需要的勾选的税额转出其会计分录如下：
借：应交税费--待认证进项税额（正数）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（负数）
总结：这样账务上的“进项税额”与申报的“进项税额”才一致。当然，如果当月全部勾选，就不存在转出的问题了。但实际工作中一般会根据税负情况算出需要勾选认证的税额，并不是购进多少进项就当月全额勾选认证。所以建议大家购进的税额先计入“待认证进项税额。”
借：应收账款 16950
贷：主营业务收入 15000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1950
假如本月购进税额如上例为1300，月末结转如下：
月末结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1300
贷：应交税费—应交增值税(进项税额) 1300
月末结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额) 1950
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1950
月末将“转出未将增值税”（即进销差额）转入“应交税费--未交增值税”如下：
借：应交税费--应交增值税额（转出未交增值税） 650
贷：应交税费--未交增值税 650
如果进项税额大于销项税额即做相反的会计分录即
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--应交增值税额（转出未交增值税）
借：应交税费--未交增值税 650
贷：银行存款 650
注意：实际工作中如果是老会计一般销项税额大于进项税额，直接将差额转入“未交增值税”；进项大于销项就没有结转直接留底在多栏账页上，下次继续抵扣就可以，现在很多小伙伴没有做过一般纳税人手工账了，所以提到一般纳税应交税费多栏式也很蒙，所以还是建议用上面简单明了的方法处理，这样也容易看懂，每个月如果“应交税费--未交增值税”贷方余额，就代表该交还未交的增值税额，如果此科目是借方余额，就代表勾选认证了未抵扣完的进项税额即常说的留底税额，下期可以继续抵扣。
以上就是之了君的分享了，相信大家对一般纳税人进项税额与销项税额月末会计分录如何做已经有所了解。如果还想了解更多会计实操相关内容，可以登录之了课堂查询，还可以选择会计实操课程学习更多实操技能。
▶ 案例：G公司（一般纳税人，适用13%税率）因更换生产线，将旧生产线的生产设备全部出售（购买时的进项税额已抵扣），取得价款60万元。这批设备原价80万元，已计提折旧30万元，G企业应当按照全额60万元还是差额10万元缴纳增值税？
企业销售固定资产属于增值税的纳税范围，应当按照取得的销售收入全额纳税。应确认销项税额=600000/（1+13%）×13%=69,026.55元。增值税按照销售全额确认，企业所得税按照出售净损益确认营业外收入或资产处置损益。
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对于大部分会计新人而言，想要在日常生活工作中提升自己，并脱颖而出，那么就应该多了解一些有用的会计知识。那么，大家知道餐饮费可以报销吗?可以从销项税额中抵扣吗?接下来之了君就给大家分享一下相关的信息。
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餐饮费可以报销吗?
合法公司报销制度的情况下可以报销。比如员工因为出差、办事等在外就餐，或者加班订餐或者因公请客户吃饭，是符合内部报销制度规定，那么从公司内部制度上来看可以报销的话，是可以给员工报销的，这个餐饮服务费的发票也是可以入账的。
如果是出差期间员工自己吃饭的餐费，计入到管理费用或销售费用-差旅费中，如果是加班订餐费的报销，计入到管理费用-福利费中，如果是招待外部客户计入销售费用-招待费中。
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可以从销项税额中抵扣吗?
不可以。根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、 餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
大家在这里可能会遇到一些疑惑，例如餐饮费住宿费开在一张专票上怎么办?
全额认证抵扣后，餐饮费部分做进项税转出处理，或在勾选平台上直接进行更改有效税额，只勾选抵扣住宿费部分，不勾选抵扣餐饮费部分。
还有取得餐饮费专用发票怎么办?
为了防止形成滞留票，建议认证后做进项税转出处理，或在勾选平台上直接进行不勾选抵扣。
以上就是之了君关于餐饮费是否可以报销以及是否可以从销项税额中抵扣的解答，可供大家参考，相信大家现在也对于这方面的情况有了相应的了解了。如果大家还想要学习更多有用的会计知识，欢迎大家随时到之了课堂来咨询和学习，这里有专业团队为大家解惑答疑。
企业发生应税销售行为，需要缴纳相关费用，那么问题也来了，企业销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时，销项税额怎么算？计算公式是什么？有哪些特殊情况？关于这些，之了君带大家一起去了解一下。
销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时，销项税额怎么算？
企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产等应税销售行为，按照销售额和税率计算收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额 = 销售额 × 税率
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费--应交增值税（销项税额）/简易计税
【注意】
1、如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，先按公式“不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）”还原为不含税销售额，再按不含税销售额计算销项税额。
2、发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
3、会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费--待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费--应交增值税（销项税额）”或“应交税费--简易计税”科目。
4、增值税纳税义务发生时点先于会计上收入或利得确认时点的，应该：
发生纳税义务时：
借：应收账款【应纳增值税额】
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）/简易计税
确认收入时：
借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
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在很多公司不可避免的一件事情就是需要出差，而出差人员所产生的各种旅途费用都由公司都由公司报销。所以，在乘坐火车或飞机时都要保存好相应的票据。那么，火车票和飞机票是专票吗？可以抵扣销项税额吗？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。
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旅客购买的机票和火车票等车票，在一定条件下，是可以开具增值税专用发票的。当然火车票与机票是否能开具专票具体情况需要咨询当地税务局。
火车票和飞机票可以抵扣销项税额。
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额= ( 票价+燃油附加费)六(1+9%) X9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额(1+9%) X9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+ (1+3%) X3%
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保留好相关的票据是很关键的，既方便会计人员入账，也可用于抵扣销项税。如果还想了解更多会计实操内容，欢迎到之了课堂查询了解。以上就是关于“火车票和飞机票是专票吗？可以抵扣销项税额吗？”的全部内容。
