在创新驱动发展的战略背景下，研发费用加计扣除政策成为激励企业加大研发投入、提升核心竞争力的关键举措。感兴趣的小伙伴，下面就一起来了解一下研发费用加计扣除预缴申报享受政策吧。

研发创新是企业持续发展的核心动力，而研发费用加计扣除政策则是国家为激励企业加大研发投入而推出的重要举措。那么，这一政策的适用范围是什么？核算要求又有哪些？本文将一一解读，带大家深入了解政策细节。

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（一）研发费用加计扣除政策适用范围包括哪些？

研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。反之，不适用税前加计扣除政策的对象主要包括：非居民企业；核定征收企业；财务核算不健全，不能准确归集研发费用的企业。

此外，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（以下简称财税〔2015〕119号）明确了负面清单行业，以烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业，不得享受研发费用加计扣除政策。对于主业不突出的企业，即上述负面清单任一行业的收入占比都不超过50%，但合计收入占比超过50%的，也不得享受研发费用加计扣除政策。

（二）有哪些活动不适用研发费用加计扣除政策？

为提高政策的准确性、可操作性，财税〔2015〕119号文明确企业的下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（三）如何判断研发项目是否为研发活动？

企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式和较强创造性的企业活动，企业可根据以下要点自行判断：

（四）研发项目的组织形式主要有哪些？

根据企业研发活动组织方式的不同，企业研发项目一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。

1.自主研发是指企业依靠自身资源，独立进行研发，并对研发成果拥有完全独立的知识产权。

2.委托研发是指企业委托外部机构或个人基于企业研发需求而开展的研发项目，企业以支付报酬的形式获得受托方的研发成果所有权。如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方不能享受研发费用加计扣除政策。

3.合作研发是指立项企业通过契约形式与其他企业共同投入资金、技术、人力等资源的研发项目。合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。

4.集中研发是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的项目进行集中开发。

（五）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求是什么？

财税〔2015〕119号文对研发费用会计核算提出了若干要求：

1.遵循国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。在“研发支出”科目下，设置“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，分不同的研发项目进行明细核算。

2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。国家税务总局制发的辅助账样式有两种，分别是2015版和2021版。

3.研发费用和生产费用分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

通过本文的解读，相信您对研发费用加计扣除政策有了更全面的了解。无论是政策的适用范围、核算要求，还是加计扣除的具体流程，我们都进行了详尽的阐述。希望这些信息能够帮助大家更好地利用政策优惠，推动企业创新发展。

在当今创新驱动发展的时代，研发费用加计扣除政策成为激励企业加大研发投入、推动科技创新的重要手段。为确保企业能够顺利享受这一优惠政策，以下将详细阐述其基本流程，帮助企业精准操作，最大化政策红利。

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一、享受研发费用加计扣除优惠的基本流程？

1.立项

①公司决定立项（立项决议文件）

②委托、合作研发项目签订合同并在科技部门进行登记；

③设立会计科目（研发支出科目及该项目子科目）；

④设立该项目研发支出辅助账；

2.研发活动中

对研发指出进行会计核算，按有关凭证填制“研发支出辅助帐”

3.季度和年度终了

根据选择的辅助帐样式填报《研发支出辅助帐汇总表》

4.享受优惠

①收集准备留存备查资料；

②进行预缴或年度申报享受优惠政策。

享受优惠后：注意留存有关材料配合税务机关后续管理！

二、享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求是什么？

财税〔2015〕119号文对研发费用会计核算提出了若干要求：

1.遵循国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。在“研发支出”科目下，设置“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，分不同的研发项目进行明细核算。

2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。国家税务总局制发的辅助账样式有两种，分别是2015版和2021版。

3.研发费用和生产费用分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

综上所述，企业要想顺利享受研发费用加计扣除优惠，需从了解政策、确定研发项目、设立专账管理、填写申报表格到关注政策变化等各个环节入手，确保每一步操作都符合政策要求。只有这样，企业才能最大化地利用政策红利，推动科技创新与高质量发展。

研发费用加计扣除是促进企业加大研发投入、提高自主创新能力、加快产业结构调整的税收优惠政策。那么是不是所有行业的企业均能享受研发费用加计扣除优惠政策呢？关于这个问题，之了君带大家一起去了解一下。

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所有行业的企业均能享受研发费用加计扣除优惠政策吗？

不是。研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业，以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。上述行业为不适用税前加计扣除政策的行业。

企业预缴时可以申报享受研发费用加计扣除政策：

从2023年1月1日开始，企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

政策依据：

1.《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2023年第11号)

2.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

3.根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)

4.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

5.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

以上就是关于是否是所有行业的企业均能享受研发费用加计扣除优惠政策的分享，可供大家阅读。如果大家对于研发费用、税前扣除等还有疑问，或想要提升自身会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

研发费用加计扣除是促进企业加大研发投入、提高自主创新能力、加快产业结构调整的税收优惠政策。那么是所有符合研发费用加计扣除条件的企业，所有研发活动都能享受吗？关于这个问题，之了君带大家一起去了解一下。

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所有非负面清单行业企业都能享受研发费用加计扣除优惠政策吗？

不是。研发费用加计扣除仅适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业所得税居民企业，不适用于个人独资企业、合伙企业。

在享受研发费用加计扣除政策时，企业需要注意以下几点：

● 研发费用加计扣除范围：企业应明确哪些费用可以纳入研发费用加计扣除的范围。通常包括研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等人工费用，直接投入的研发材料费用，研发设备的折旧费用，以及与新产品、新工艺、新技术研发直接相关的其他费用。

● 研发费用核算要求：企业应按照国家财务会计制度的要求，对研发费用进行专账管理，准确归集和核算研发费用。这包括将研发费用与其他费用分开核算，确保研发费用的真实性和准确性。

● 申报及备案要求：企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要按照税务机关的要求进行申报和备案。这包括在规定的时间内提交相关的申报资料，如研发费用加计扣除明细表、研发项目计划书、研发人员名单等。

以上就是关于是否是所有非负面清单行业企业都能享受研发费用加计扣除优惠政策的分享，可供大家阅读。虽然研发费用加计扣除政策具有普惠性，但并不是所有企业都能享受该政策。例如，对于财务核算不健全、不能准确归集研发费用的企业，以及不属于查账征收的企业，就不能享受研发费用加计扣除政策。

现行小微企业所得税优惠政策对于促进小微企业发展起着重要作用，让更多企业受益于税收政策的支持。然而，很多小微企业主可能对这些优惠政策并不清楚，特别是对于能否同时享受研发费用加计扣除存在疑惑。本文将详细介绍目前实施的小微企业所得税优惠政策，并回答能否同时享受研发费用加计扣除的问题。

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一、现行小微企业所得税优惠政策有啥？

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

政策依据：《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）文件。

二、小微企业能否同时享受研发费用加计扣除？

可以按规定同时享受。

根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

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综上所述，小微企业所得税优惠政策为企业发展提供了重要支持，为其减轻了一定的负担。对于能否同时享受研发费用加计扣除这一问题，只要企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，就可以同时享受！建议企业在享受小微企业所得税优惠政策的同时，咨询税务机关或专业人士，以确保符合相关规定并合理享受政策利好。

研发费用加计扣除范围通常包括研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等人工费用，直接投入的研发材料费用，研发设备的折旧费用，以及与新产品、新工艺、新技术研发直接相关的其他费用。那么，是不是只有本企业研究人员的相关费用才能加计扣除呢？关于这个问题，之了君带大家一起去了解一下。

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是只有本企业研究人员的相关费用才能加计扣除吗？

不是。直接从事研发活动人员费用及外聘研发人员的劳务费用均可加计扣除。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

● 直接从事研发活动人员：包括研究人员、技术人员、辅助人员。

● 外聘研发人员：是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

失败的研发活动所发生的研发费用也可享受税前加计扣除政策。

失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

● 一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；

● 二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以积累经验，取得其他有价值的成果。

研发产品过程中对外销售的试制品，不能享受研发费用加计扣除。

企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

以上就是关于是否是只有本企业研究人员的相关费用才能加计扣除的分享，可供大家阅读。之了君提醒大家，并不是所有企业都能享受该政策。例如，对于财务核算不健全、不能准确归集研发费用的企业，以及不属于查账征收的企业，就不能享受研发费用加计扣除政策。

企业在不断创新的过程中，肯定也会投入大量的研发费用，这是必然的趋势。而这期间单位研发涉及到的水电费，是需要广大会计人去了解相应的知识点信息的。比如说，研发费用的水电费是否可以加计扣除？下面，之了君给大家讲解一下。

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研发部门可以说是一些企业发展的核心，特别是高新技术类型的企业，每年投入的研发费用高昂，为了减轻企业的负担，可以税前加计扣除。财务需要先将具体的费用计算出来，有些企业无法确定具体的计算公式，那么，研发费用加计扣除怎么计算？具体可以看看之了君的详细介绍。

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研发费用加计扣除政策作为激励企业创新的重要措施之一，其优惠明细表的填报显得尤为重要。本文将详细解析研发费用加计扣除优惠明细表的填报要点，并通过实用案例分享，帮助企业更好地理解和应用这一政策。

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研发费用加计扣除优惠明细表如何填报

（一）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

224研发支出辅助账样式：按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）文件规定，纳税人选择使用2015 版研发支出辅助账样式及其优化版的，选择“2015版”；纳税人选择使用2021版研发支出辅助账样式，选择“2021版”；纳税人自行设计研发支出辅助账样式的，选择“自行设计”。

（二）《期间费用明细表》（A104000）

有研发活动且单独核算填列第19行。

（三）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次，当纳税人使用“2021版研发支出辅助账样式”或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）人员人工费用”、第7行“（二）直接投入费用”、第16行“（三）折旧费用”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新产品设计费等”、第28行“（六）其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。

（四）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

注意：

1.企业集团集中研发的研发费用分摊需要关注关联申报

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）的规定，企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等应在主体文档中披露。

2.表间表内数据比对

企业所得税年度申报系统自动比对表内数据，如将《高新技术企业优惠情况明细表》中研发费用金额和《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研发费用金额进行比对，请关注易错事项，并关注与会计数据的一致性。

通过本文的实用案例分享和填报要点解析，相信读者对研发费用加计扣除政策有了更深入地理解。在享受政策优惠的同时，企业更应注重研发活动的真实性和合规性，确保每一笔投入都能得到应有的回报。