2024年中级会计财务管理章节知识点！第7章：营运资金管理(2)
距离2024年中级会计考试时间越来越近啦！下面，之了君继续带大家打卡中级会计章节重点知识，帮助大家学习巩固！今天打卡的内容是：2024年中级会计财务管理：营运资金管理（2）！
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一、应收账款信用政策总额分析法解题思路
1.方案的盈利
(1)方案的收益
方案的收益=销售收入-变动成本-固定成本=销售量×单位边际贡献-固定成本
(2)应付账款占用资金导致的应计利息减少
应付账款占用资金导致的应计利息减少=应付账款平均余额×资本成本
2.实施信用政策的成本费用
(1)应收账款的机会成本
应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)
＝应收账款占用资金×资本成本
＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本
＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝(全年销售额×变动成本率)/360×平均收现期×资本成本
＝全年变动成本/360×平均收现期×资本成本
(2)存货占用资金的应计利息
存货占用资金的应计利息
＝存货占用资金×资本成本
＝存货平均库存量×单位变动成本×资本成本
＝营业成本/存货周转率×资本成本
(3)现金折扣成本
现金折扣成本＝赊销额×享受现金折扣的顾客比例×现金折扣率
(4)坏账成本
坏账成本＝赊销额×预计坏账损失率
(5)管理成本
管理成本＝信用政策的管理成本
(6)收账费用
题目一般直接给出收账费用
3.决策
计算各方案的税前损益：
税前损益=盈利-成本费用
选择税前损益最大的方案
二、应收账款信用政策差额分析法解题思路
1.增加的收益
(1)延长信用期间所带来的收益
增加的收益=增加的销量×单位边际贡献
提示：在一定业务范围内，固定成本不变，属于无关成本；但如果超出一定业务量范围，增加了相关成本，也要考虑固定成本。即，增加的收益=增加的销量×单位边际贡献-增加的固定资产
(2)应付账款增加导致的应计利息减少
应付账款增加导致的应计利息减少=增加的应付账款平均余额×资本成本
2.增加的成本
(1)应收账款机会成本的增加
应收账款机会成本的增加
＝新信用政策占用资金的应计利息-原信用政策占用资金的应计利息应收账款应
收账款占用资金的应计利息(即机会成本)
＝应收账款占用资金×资本成本
＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本
＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝(全年销售额×变动成本率)/360×平均收现期×资本成本
＝全年变动成本/360×平均收现期×资本成本
(2)存货占用资金应计利息的增加
存货占用资金应计利息的增加＝存货增加量×单位变动成本×资本成本
(3)现金折扣成本的增加
增加的现金折扣成本＝新的销售水平×享受现金折扣的顾客比例×新的现金折扣率-旧的销售水平×享受现金折扣的顾客比例×旧的现金折扣率
(4)坏账成本的增加
坏账成本的增加＝新信用政策的赊销额×新信用政策的预计坏账损失率-原信用政策的赊销额×原信用政策的预计坏账损失率
(5)管理成本的增加
增加的管理成本＝新信用政策的管理成本-原信用政策的管理成本
(6)收账费用的增加
增加的收账费用＝新信用政策的收账费用-原信用政策的收账费用
3.决策
增加的收益-增加的成本＞0，则改变信用政策。
增加的收益-增加的成本＜0，则不改变信用政策。
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