章节知识点学习！2024年中级会计实务第十七章：所得税

​临近考试，同学们除开要抓紧时间学习各章知识点外，还需要抽出时间来做题，了解考试题型，掌握答题技巧~今天打卡学习的知识点是：2024年中级会计实务第十七章：所得税，一起来复习吧！

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一、资产的账面价值与计税基础

资产的计税基础，是指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额；

即某一资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额，用公式表示即为：

资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额

资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。

在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。

1.固定资产

2.无形资产

(1)内部研究开发形成的无形资产

(2)其他方式取得的无形资产

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值进行后续计量的金融资产，如交易性金融资产、其他权益工具投资和其他债权投资，其账面价值为期末的公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。

4.投资性房地产

(1)成本模式

账面价值＝实际成本－会计累计折旧(摊销)－投资性房地产减值准备

计税基础=实际成本－税法累计折旧(摊销)

(2)公允价值模式

账面价值＝期末公允价值

计税基础＝实际成本－税法累计折旧(摊销)

二、负债的账面价值与计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。

负债的账面价值＝原值

负债的计税基础＝原值-未来期间按照税法规定可予抵扣的金额

预计负债：

三、暂时性差异

暂时性差异＝资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

四、递延所得税的会计处理

1.确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

      贷：所得税费用(最常见)

           其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

           盈余公积/利润分配--未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

2.确认递延所得税负债

借：所得税费用(最常见)

       其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

      盈余公积/利润分配--未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

      贷：递延所得税负债

以上就是2024年中级会计实务第十七章：所得税的相关知识点，希望大家认真学习应用。如果你还想要了解更多会计干货知识，欢迎加入之了课堂学习备考！