2024年中级会计新教材《财务管理》第4章：筹资管理(2)

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一、吸收直接投资

1.种类

(1)吸收国家投资；

(2)吸收法人投资；

(3)吸收外商投资；

(4)吸收社会公众投资。

2.吸收直接投资的出资方式

(1)以货币资产出资

(2)以实物资产出资

实物出资是指投资者以房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、商品产品等流动资产所进行的投资。实物投资应符合以下条件：

①适合企业生产、经营、研发等活动的需要；

②技术性能良好；

③作价公平合理。

(3)以土地使用权出资

土地使用权是指土地经营者对依法取得的土地在一定期限内有进行建筑、生产经营或其他活动的权利。企业吸收土地使用权投资应符合以下条件：

①适合企业、生产、经营、研发等活动的需要；

②地理、交通条件适宜；

③作价公平合理。

(4)以知识产权出资

知识产权通常是指专有技术、商标权、专利权、非专利技术等无形资产。投资者以知识产权出资应符合以下条件：

①有助于企业研究、开发和生产出新的高科技产品；

②有助于企业提高生产效率，改进产品质量；

③有助于企业降低生产消耗、能源消耗等各种消耗；

④作价公平合理。

提示：国家相关法律法规对无形资产出资方式另有限制：股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

(5)以特定债权出资

特定债权，指企业依法发行的可转换债券以及按照国家有关规定可以转作股权的债权。在实践中，企业可以将特定债权转为股权的情形主要有：

①上市公司依法发行的可转换债券；

②金融资产管理公司持有的国家及国有控股企业债权；

③企业实行公司制改建时，经银行以外的其他债权人协商同意，可以按照有关协议和企业章程的规定，将其债权转为股权；

④根据《利用外资改组国有企业暂行规定》，国有企业的境内债权人将持有的债权转给外国投资者，企业通过债转股改组为外商投资企业；

⑤按照《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》，国有企业改制时，账面原有应付工资余额中欠发职工工资部分。

在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后可转为个人投资；未退还职工的集资款也可转为个人投资。

3.吸收直接投资的筹资特点

二、三种股权筹资方式比较

吸收直接投资、发行普通股及留存收益筹资的特点比较，如下表所示：

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