2023年中级会计实务第十五章&第十六章重点知识汇总！考试必看
本周2023年中级会计实务重点干货知识来咯！快来看看以下知识点你都掌握了多少？老规矩，记得【收藏】文章以便及时查看更新哦！今日知识点_2023年中级会计实务第十五章债务重组&第十六章所得税重点汇总，还没有掌握相关内容的考生要抓紧时间弥补起来！
1.以资产清偿债务或将债务转为权益工具
（1）受让金融资产
借：交易性金融资产等（取得当日的公允价值）
坏账准备
贷：应收账款等
投资收益（差额，或借方）
【提示】若受让的金融资产涉及相关交易费用的，按照金融工具准则相关规定处理。
（2）受让非金融资产
借：库存商品等（放弃债权的公允价值＋可直接归属于该资产的其他相关支出－可抵扣的进项税）
应交税费－－应交增值税（进项税额）
坏账准备
贷：应收账款
银行存款（支付的直接相关税费）
投资收益（差额，或借方）
（3）受让多项资产
借：单项金融资产（取得当日的公允价值）
单项非金融资产【（放弃债权的公允价值－受让金融资产的公允价值－可抵扣的进项税）×该项非金融资产公允价值÷非金融资产公允价值之和】
应交税费－－应交增值税（进项税额）
坏账准备
贷：应收账款
投资收益（差额，或借方）
（4）受让处置组
债务人以处置组清偿债务的，债权人应当分别按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》和其他相关准则的规定，先对处置组中的金融资产和负债进行初始计量，然后按照金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例；
对放弃债权在合同生效日的公允价值以及承担的处置组中负债的确认金额之和，扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。
放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。
（5）债权人将受让的资产或处置组划分为持有待售类别
债务人以资产或处置组清偿债务，且债权人在取得日未将受让的相关资产或处置组作为非流动资产和非流动负债核算，而是将其划分为持有待售类别的，债权人应当在初始计量时，比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。
会计处理如下：
借：持有待售资产
坏账准备
资产减值损失（差额）
贷：应收账款
银行存款（支付的直接相关税费）
1.以资产清偿债务
（1）以金融资产清偿债务
借：应付账款等（债务的账面价值）
贷：交易性金融资产等（偿债金融资产的账面价值）
投资收益（差额，或借方）
（2）以非金融资产清偿债务
借：应付账款等（债务的账面价值）
贷：无形资产/固定资产清理等（偿债资产的账面价值）
其他收益－－债务重组收益（差额，或借方）
（3）以多项资产清偿债务
借：应付账款等（债务的账面价值）
贷：无形资产/固定资产清理等（偿债金融资产的账面价值）
交易性金融资产等（偿债资产的账面价值）
其他收益－－债务重组收益（差额，或借方）
2.将债务转为权益工具
借：应付账款等（账面价值）
贷：股本（实收资本）
资本公积--股本溢价（资本溢价）
投资收益（差额，或借方）
支付的发行费用：
借：资本公积--股本溢价（溢价不足冲减时，依次冲减盈余公积和未分配利润）
贷：银行存款
1.含义
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额。
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。
在资产持续持有的过程中，可在未来期间税前扣除的金额是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。
2.固定资产
（1）初始确认时
账面价值＝计税基础＝实际成本
（2）持有期间
账面价值＝实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计折旧
3.无形资产
（1）除内部研究开发之外的其他方式取得的无形资产
①初始确认时：账面价值＝计税基础＝实际成本
②持有期间：
a.对于使用寿命不确定的无形资产：
账面价值＝实际成本－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
b.对于使用寿命有限的无形资产：
账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
（2）内部研究开发形成的无形资产
①费用化支出：
研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应当费用化计入当期损益。
费用化支出计入了当期损益（管理费用），没有形成资产，故费用化支出是不存在计税基础的。
企业计算应纳税所得额时在据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。
②资本化支出：
开发阶段符合资本化条件的支出应当计入所形成无形资产的成本，并按照无形资产成本的175%税前摊销。
【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计上计入费用的金额（研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后计入损益的摊销额）的75%。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
账面价值＝期末公允价值
计税基础＝取得时的成本
4.投资性房地产
（1）成本模式
账面价值＝实际成本－会计累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备
计税基础=实际成本－税法累计折旧(摊销)
（2）公允价值模式
账面价值＝期末公允价值
计税基础＝实际成本－税法累计折旧（摊销）
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以上就是之了君给大家整理的2023年中级会计实务第十五章&第十六章重点知识汇总，希望对大家有帮助。2023年中级会计剩余备考时间不多了，考生若是对上述内容还没有掌握，一定要抓紧时间，及时弥补！
