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- 关于进口货物的关税完税价格，下列说法正确的是( )。关于进口货物的关税完税价格，下列说法正确的是( )。A.
运往境外修理的货物，以修理费、物料费、运费和保费为基础确定的关税完税价格
B.予以补税的货物，补税的完税价格就是原进口时确定的完税价格C.留购的货样，以海关审定的留购价格为关税完税价格D.以租赁方式进口的货物，以海关审定的购买价格为关税完税价格选项A错误，运往境外修理的货物，以境外修理费和物料费为基础确定完税价格，不含运费和保费；选项B错误，补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[1－减免税货物已进口时间＋（监管年限×12）]；选项D错误，租赁货物，以海关审定的租金作为完税价格，利息应当计入。查看答案 - 下列业务属于增值税视同销售的是（ ）。下列业务属于增值税视同销售的是（ ）。A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务B.将不动产无偿转让用于公益事业C.将货物交付其他单位代销D.
设有两个机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送同一县(市)其他机构用于销售
选项A错误，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税；选项 B错误，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项C正确，单位或者个体工商户将货物交付其他单位或者个人代销视同销售货物；选项D错误，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。查看答案 - 根据增值税的相关规定，下列对于征税范围的说法中，正确的是（ ）。根据增值税的相关规定，下列对于征税范围的说法中，正确的是（ ）。A.
航空运输企业为客户办理退票而收取的退票手续费，应按“交通运输服务”缴纳增值税
B.邮政销售纪念邮票的收入应按照“销售货物”缴纳增值税C.电信企业提供的宽带入户服务中的宽带初装费应按照“增值电信服务”缴纳增值税D.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税选项A错误，退票费和手续费应该按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项B错误，中国邮政集团公司及其所属邮政企业销售邮品，应该按照“邮政服务”缴纳增值税；选项C错误，宽带初装费应按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税。查看答案 - 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行重组，甲公司以其办公楼抵偿乙公司所欠款项后，不再偿付剩于款项。2024年7月签订债务重组协议，协议约定：办公楼抵偿债务的价值按评估价值（含税金额为1200万元，分别注明不含税价款和增值税额），甲公司应按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2024年7月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元，缴纳印花税0.36万元，记入固定资产原值741.6万元，截止到2024年6月累积计提折旧321.36万元。假定甲公司增值税选择简易计税方法，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加和地方教育附加适用费率分别为3%和2%，建筑物所有权转让书据的印花税适用税率为0.5‰，请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数。）（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少?应缴纳的印花税是多少?（2）以办公楼进行债务重组，能否免征征收土地增值税？请简述理由。（3）债务重组所得是多少?（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理?（5）债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行重组，甲公司以其办公楼抵偿乙公司所欠款项后，不再偿付剩于款项。2024年7月签订债务重组协议，协议约定：办公楼抵偿债务的价值按评估价值（含税金额为1200万元，分别注明不含税价款和增值税额），甲公司应按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2024年7月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元，缴纳印花税0.36万元，记入固定资产原值741.6万元，截止到2024年6月累积计提折旧321.36万元。假定甲公司增值税选择简易计税方法，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加和地方教育附加适用费率分别为3%和2%，建筑物所有权转让书据的印花税适用税率为0.5‰，请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数。）（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少?应缴纳的印花税是多少?（2）以办公楼进行债务重组，能否免征征收土地增值税？请简述理由。（3）债务重组所得是多少?（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理?（5）债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。
（1）需要缴纳的增值税=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（万元），需要缴纳的附加税费=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（万元）。
应缴纳的印花税＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（万元）。
（2）不能免征土地增值税。理由：以房抵债，办公楼所有权发生转移，属于土地增值税的征税范围。
（3）债务重组所得=2000－1200＝800(万元)。
（4）债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上。
（5）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
查看答案 - 保险保障基金公司涉及的下列应税凭证中，免征印花税的有（ ）。保险保障基金公司涉及的下列应税凭证中，免征印花税的有（ ）。A.保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据B.保险保障基金公司新设立的资金账簿C.保险保障基金公司设立时购置自用房产签订的产权转移书据D.保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同E.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同
自2018年1月1日至2027年12月31日，对保险保障基金公司涉及的下列应税凭证，免征印花税：
（1）新设立的资金账簿；
（2）在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；
（3）在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；
（4）以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同。
查看答案 - 下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。A.自创商誉不得计算摊销费用扣除B.符合条件的无形资产，采取直线法计算的摊销费用，准予税前扣除C.企业外购作为无形资产核算的软件，可按2年摊销D.无形资产的摊销年限一般情况不得低于5年E.外购的商誉支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除
无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限一般情况不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
查看答案 - 下列属于不征税收入的有（ ）。下列属于不征税收入的有（ ）。A.纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.社保基金取得的股权投资基金收益D.社保基金取得的直接股权投资收益E.地方政府债券利息收入
地方政府债券利息收入，属于免税收入。
查看答案 - 下列关于企业所得税研发费用加计扣除的表述中，不符合税法规定的是（ ）。下列关于企业所得税研发费用加计扣除的表述中，不符合税法规定的是（ ）。A.租赁和商务服务业不适用税前加计扣除政策B.企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用C.集成电路企业按照实际发生额的120%在税前扣除D.企业产品(服务)的常规性升级不适用税前加计扣除政策集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31 日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。查看答案
- 税务师受托进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证，在相关企业发现如下业务处理并收集有关资料，假定所有涉及企业均为境内非上市的居民企业，各年度的应纳税所得额大于0元，适用税率为25%，以前年度的企业所得税纳税申报都准确。请按要求回答以下问题。回答“应如何进行纳税调整”时，应说明调增、调减及其金额；不需要纳税调整的，也请说明原因。涉及计算的，请列出计算过程，金额单位为元，保留两位小数。资料1：在A公司鉴证时发现，该公司投资乙公司占比10%，2023年7月乙公司股东大会作出转增实收资本决议，以股权溢价所形成的资本公积2000000元和未分配利润5000000元转增实收资本。A公司将乙公司转增实收资本的决议和有关资料留存，未作会计处理。资料2：在B公司鉴证时发现，该公司2023年度经营租赁方式租入一台专用设备，租赁期限3年(2023年1月1日至2025年12月31日)，每年支付租金不含税30万元。租赁设备初始计量、计提折旧、确认利息和支付租金的会计处理如下:（1）初始计量借：使用权资产 827809.6 租赁负债——未确认融资费用 72190.4 贷：租赁负债——租赁付款额 900000（2）使用权资产计提折日借：管理费用 275936.5 贷：累计折旧——使用权资产 275936.5（3）租赁负债确认期间利息支出借：财务费用——利息支出——租赁负债利息支出 35595.8 贷：租赁负债——未确认融资费用 35595.8（4）支付租赁费用借：租赁负债——租赁付款额 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 39000 贷：银行存款 339000 资料3：在C公司鉴证时发现，该公司于2022年10月购进并暂估入账，货物的增值税专用发票于2023年9月收到并付款，增值税专用发票注明的金额与暂估价格一致为400000元。收到发票的会计处理为:借：应付账款 400000 应交税费——应交增值增（进项税额） 52000 贷：银行存款 452000经审核，该批货物截止到2022年12月31日己出售40%，C公司按暂估价格进行成本结转，在2022年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调整增加160000元；剩余部分已在2023年7月全部出售，并按暂估价格进行成本结转。资料4：在D公司（非集成电路和工业母机企业）鉴证时发现，该公司2023年“研发支出”发生额3000000元。经审核：（1）当年共有6个研究开发项目，都符合研究开发费用加计扣除规定，相关资料齐全并留存备查。（2）研究支出辅助账和研发支出辅助账汇总表的研究开发费与“研发支出”金额一致，均为3000000元（3）2023年8月委托境内某单位进行研发活动支付技术开发费用，取得增值税专用发票注明金额80000元，税额4800元，会计处理为：借：研发支出 80000应交税费——应交增值税（进项税额） 4800贷：银行存款 84800（4）2023年6月购置研发活动专用仪器一台，取得增值税专用发票注明金额120000元，税额15600元。购入和2023年度折旧（汇总）的会计处理：①购入时借：固定资产 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 15600贷：银行存款 135600②计提折旧（汇总）借：研发支出 12000贷：累计折旧 12000该专用仪器D公司选择2023年度一次性税前扣除。资料5：在E公司鉴证时发现，该公司于2023年7月将持有丙公司15%股权以4500000元转让，转让时的会计处理：借：银行存款 4500000 贷：长期股权投资——丙公司 4068000 投资收益 432000经审核，这部分股权系2021年11月以自产货物对丙公司股权投资获取，投资时，自产货物的成本（计税基础）为3000000元，双方约定按含税公允价值4068000元对丙公司投资获取15%股权；E公司向丙公司开具增值税专用发票注明金额3600000元，税额468000元。投资完成后，E公司长期股权投资账面金额为4068000元；按非货币性投资转让所得选择分5年均匀计入应纳税所得额，并在2021年度汇算清缴时将用于投资自产货物的转让所得600000元金额作纳税调整减少后，分别在2021年和2022年的汇算清缴作纳税调整增加计入应纳税所得额各120000元。税务师受托进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证，在相关企业发现如下业务处理并收集有关资料，假定所有涉及企业均为境内非上市的居民企业，各年度的应纳税所得额大于0元，适用税率为25%，以前年度的企业所得税纳税申报都准确。请按要求回答以下问题。回答“应如何进行纳税调整”时，应说明调增、调减及其金额；不需要纳税调整的，也请说明原因。涉及计算的，请列出计算过程，金额单位为元，保留两位小数。资料1：在A公司鉴证时发现，该公司投资乙公司占比10%，2023年7月乙公司股东大会作出转增实收资本决议，以股权溢价所形成的资本公积2000000元和未分配利润5000000元转增实收资本。A公司将乙公司转增实收资本的决议和有关资料留存，未作会计处理。资料2：在B公司鉴证时发现，该公司2023年度经营租赁方式租入一台专用设备，租赁期限3年(2023年1月1日至2025年12月31日)，每年支付租金不含税30万元。租赁设备初始计量、计提折旧、确认利息和支付租金的会计处理如下:（1）初始计量借：使用权资产 827809.6 租赁负债——未确认融资费用 72190.4 贷：租赁负债——租赁付款额 900000（2）使用权资产计提折日借：管理费用 275936.5 贷：累计折旧——使用权资产 275936.5（3）租赁负债确认期间利息支出借：财务费用——利息支出——租赁负债利息支出 35595.8 贷：租赁负债——未确认融资费用 35595.8（4）支付租赁费用借：租赁负债——租赁付款额 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 39000 贷：银行存款 339000 资料3：在C公司鉴证时发现，该公司于2022年10月购进并暂估入账，货物的增值税专用发票于2023年9月收到并付款，增值税专用发票注明的金额与暂估价格一致为400000元。收到发票的会计处理为:借：应付账款 400000 应交税费——应交增值增（进项税额） 52000 贷：银行存款 452000经审核，该批货物截止到2022年12月31日己出售40%，C公司按暂估价格进行成本结转，在2022年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调整增加160000元；剩余部分已在2023年7月全部出售，并按暂估价格进行成本结转。资料4：在D公司（非集成电路和工业母机企业）鉴证时发现，该公司2023年“研发支出”发生额3000000元。经审核：（1）当年共有6个研究开发项目，都符合研究开发费用加计扣除规定，相关资料齐全并留存备查。（2）研究支出辅助账和研发支出辅助账汇总表的研究开发费与“研发支出”金额一致，均为3000000元（3）2023年8月委托境内某单位进行研发活动支付技术开发费用，取得增值税专用发票注明金额80000元，税额4800元，会计处理为：借：研发支出 80000应交税费——应交增值税（进项税额） 4800贷：银行存款 84800（4）2023年6月购置研发活动专用仪器一台，取得增值税专用发票注明金额120000元，税额15600元。购入和2023年度折旧（汇总）的会计处理：①购入时借：固定资产 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 15600贷：银行存款 135600②计提折旧（汇总）借：研发支出 12000贷：累计折旧 12000该专用仪器D公司选择2023年度一次性税前扣除。资料5：在E公司鉴证时发现，该公司于2023年7月将持有丙公司15%股权以4500000元转让，转让时的会计处理：借：银行存款 4500000 贷：长期股权投资——丙公司 4068000 投资收益 432000经审核，这部分股权系2021年11月以自产货物对丙公司股权投资获取，投资时，自产货物的成本（计税基础）为3000000元，双方约定按含税公允价值4068000元对丙公司投资获取15%股权；E公司向丙公司开具增值税专用发票注明金额3600000元，税额468000元。投资完成后，E公司长期股权投资账面金额为4068000元；按非货币性投资转让所得选择分5年均匀计入应纳税所得额，并在2021年度汇算清缴时将用于投资自产货物的转让所得600000元金额作纳税调整减少后，分别在2021年和2022年的汇算清缴作纳税调整增加计入应纳税所得额各120000元。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以股本溢价形成的资本公积转增实收资本，应如何纳税调整？简述理由。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以未分配利润转增实收资本应如何进行纳税调整？简述理由。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，上述业务符合免税条件的权益性投资收益，金额是多少？简述理由。
根据资料2，请回答上述业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料3，这批货物的销售成本在2022年度和2023年度分别可扣除多少。
根据资料3，在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料3，在2022年度汇算清缴更正申报时，应如何纳税调整？
根据资料4，上述购置研发活动专用仪器的业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料4，分别说明上述支付的技术开发费用和购置研发活动专用仪器计入加计扣除研究开发费用金额是多少?
根据资料4，2023年度该企业可加计扣除的研究开发费用金额是多少？
根据资料5，在2023年度汇算清缴时，应如何进行纳税调整？
根据资料5，在递延纳税期间提前转让股权，是否应对2021年度和2022年度企业所得税汇算清缴更正申报？简述理由。
无须纳税调整。被投资企业将股本溢价所形成的资本公积转为实收资本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，投资方无须就该部分转增资本缴纳企业所得税。
,先纳税调增500000元，再纳税调减500000元。未分配利润转增实收资本视同对企业分配的股息、红利，纳税调增。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，纳税调减。
,符合免税条件的权益性投资收益金额为5000000×10%＝500000（元）。
理由：被投资企业以未分配利润转增实收资本，企业按投资比例计算的部分，应确认为股息所得。
【提示】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入。
,应纳税调增11532.3元。
B公司租入设备的方式为经营租赁，企业所得税上以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除，
不确认为使用权资产，同时不确认为租赁负债，应在每期支付租赁费时一次性确认为费用，企业所得税上当期不确认管理费用和财务费用，调增两项费用共275936.5＋35595.8＝311532.3（元），同时应扣除当期支付的租金300000元，纳税调减300000元，合计纳税调增11532.3元。
,2022年汇算清缴时可以扣除的销货成本为0元，待2023年9月取得发票后可以追补扣除160000元，2023年可以扣除的销货成本为240000元。
,无须纳税调整，由于2023年9月份已取得增值税专用发票，属于合法扣除凭证，且金额与暂估价格一致，因此无须纳税调整。
,无须进行纳税调整。
理由：更正2022年申报表时，直接删除调增的160000元即可。
,应纳税调减108000元。
理由：单价不超过500万的设备器具税前一次性扣除，调减应纳税所得额。金额＝120000－12000＝108000(元)。
,委托研发计入加计扣除研发费用的金额＝80000×80%＝64000(元)
固定资产一次性全额扣除计入加计扣除研发费用的金额为120000元。
,可加计扣除研发费用金额＝（3000000－80000＋80000×80%＋108000）×100%＝3092000（元）。
,应纳税调增360000元
理由：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。未确认的所得为600000－120000×2＝360000元。
,不需要。
理由：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。而对于以前期间已经确认的所得不进行追溯调整。
查看答案 - 长城公司系上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。2023年度会计利润总额为610万元，相关交易或事项如下：（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用，该固定资产原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧；税法规定：该固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2023年年末，长城公司估计该固定资产的可收回金额为580万元。（2）2023年6月10日，长城公司支付银行存款145万元购入一台设备，作为固定资产核算，并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元。按税法规定，公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。（3）2023年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回2022年度的企业所得税税款100万元。（4）2023年11月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定，光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货，根据以往经验估计，该批产品的退货率为10%。截至2023年12月31日，上述产品尚未发生销货退回。（5）2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）2022年4月20日，长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2022年末的公允价值为500万元（与其计税基础一致）。2023年6月20日，收到该股权的现金股利10万元。2023年末，该股权的公允价值为520万元。根据税法规定，居民企业之间直接持有股权收到的现金股利，免征企业所得税。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素，不考虑所得税以外的其他税费。根据以上资料，回答下列问题。长城公司系上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。2023年度会计利润总额为610万元，相关交易或事项如下：（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用，该固定资产原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧；税法规定：该固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2023年年末，长城公司估计该固定资产的可收回金额为580万元。（2）2023年6月10日，长城公司支付银行存款145万元购入一台设备，作为固定资产核算，并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元。按税法规定，公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。（3）2023年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回2022年度的企业所得税税款100万元。（4）2023年11月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定，光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货，根据以往经验估计，该批产品的退货率为10%。截至2023年12月31日，上述产品尚未发生销货退回。（5）2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）2022年4月20日，长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2022年末的公允价值为500万元（与其计税基础一致）。2023年6月20日，收到该股权的现金股利10万元。2023年末，该股权的公允价值为520万元。根据税法规定，居民企业之间直接持有股权收到的现金股利，免征企业所得税。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素，不考虑所得税以外的其他税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项（1），该项固定资产在2023年年末产生的暂时性差异是（ ）。A.可抵扣暂时性差异140万元B.应纳税暂时性差异60万元C.应纳税暂时性差异80万元D.可抵扣暂时性差异60万元针对事项（2），该台设备在2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（ ）万元。A.66B.50C.149D.116针对事项（3），长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。A.以前年度损益调整B.银行存款C.利润分配——未分配利润D.应交税费E.所得税费用
针对事项（4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。
A.
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
B.借：主营业务成本15000000
贷：库存商品15000000
C.借：主营业务成本13500000
合同资产1500000
贷：库存商品15000000
D.借：主营业务成本13500000
发出商品1500000
贷：库存商品15000000
长城公司2023年度应交企业所得税（ ）万元。A.208.5B.174.5C.179.5D.242.5长城公司2023年度应确认的所得税费用是（ ）万元。A.174.5B.150.0C.50.0D.42.52023年年末，固定资产计提减值前的账面价值=800-800×2/10=640（万元），大于可收回金额580万元，所以固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为580万元，计税基础=800-800/10=720（万元），固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=720-580=140（万元）。,2023年年末，固定资产的账面价值=145-145×2/5×6/12=116（万元），计税基础=0，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=116-0=116（万元）。
,
收到税务机关退回的2022年度的企业所得税税款100万元的分录为：
借：银行存款100
贷：所得税费用100
,
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：银行存款20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
,2023年度应纳税所得额=610+140[事项（1）]-116[事项（2）]+（200-150）[事项（4）]+[（700-660）＋（56.8-52.8）][事项（5）]-10[事项（6）]=718（万元），应交企业所得税=718×25%=179.5（万元）。,递延所得税资产对应的所得税费用=-35[事项(1)]+50[事项(4)]-(10+1)[事项(5)]=-96(万元)；递延所得税负债对应的所得税费用=29[事项(2)]+37.5[事项(4)]=66.5(万元)，综上可知，2023年度应确认的所得税费用=179.5-96+66.5-100[事项(3)]=50(万元)。查看答案 - 1
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