题目
[不定项选择题]【本题知识点已不在2017 年考试大纲范围】下列关于决策支持系统基本特征的表述中，正确的有( )。答案解析
答案：
B,D
答案解析：决策支持系统的基本特征：(1)DSS 主要用来解决半结构化和非结构化的决策问题，分析能
力强；(2)DSS 主要面向决策者，特别是中高层的管理人员；(3)DSS 用于提供决策支持，
而不能代替决策者决策，人仍然是决策的主体；(4)DSS 易于为非计算机专业人员(管理者)
以交互会话的方式方便地使用；(5)DSS 引入了模型和分析技术，把模型或分析技术与传统
的数据存取技术及检索技术结合起来；(6)DSS 强调对环境及决策问题变化的适应性和快速
响应能力。
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本题来源：2015年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某轮胎制造商为汽车制造商和农用拖拉机制造商分别生产两种安全标准不同的轮胎，其中为汽车制造商生产的轮胎安全标准高于为农用拖拉机制造商生产的轮胎安全标准。该轮胎制造商进行市场细分的依据是( )。答案解析
答案：
A
答案解析：在产业市场上，不同的最终用户对同一种产业用品的市场营销组合往往有不同的要求。“某轮胎制造商为汽车制造商和农用拖拉机制造商分别生产两种安全标准不同的轮胎”说明其进行市场细分的依据是用户的行业类别，选项A正确。
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第2题
[单选题]根据国际生产折中理论，如果企业同时具备所有权优势、区位优势与内部化优势，企业最适合采用的国际
化经营方式是( )。答案解析
答案：
D
答案解析：企业同时具有所有权优势、内部化优势与区位优势，应选择对外直接投资。所以，选项D
正确。
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第3题
[单选题]下列主体中，在公司内部属于公司治理直接参与者的是( )。答案解析
答案：
B
答案解析：公司治理直接参与者有执行管理层、董事会和审计委员会。所以选项B 正确。外部审计
师、内部审计师和债权人属于公司治理的促进者。
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第4题
[不定项选择题]乙公司近年来实施全面风险管理，运用衍生产品等风险理财工具防范风险。下列对乙公司风险理财的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：风险理财是全面风险管理的重要组成部分，既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险（选项D当选）。风险理财的特点：（1）风险理财既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度（选项C不当选）；（2）风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，即不仅需要风险事件的可能性和损失的分布，更需要量化风险本身的价值（选项A不当选）；（3）风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失；（4）风险理财技术性强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失（选项B当选）。
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第5题
[简答题]东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边
省份出售给经销商或终端客户。东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众
多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在1 000万元至3
000万的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3 000万元至1亿元的客户，给予万元的赊销额度；对
于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。公司对销售程序作出如下规定：
(1)客户申请赊销额度时需提供经审计的上一年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后，不
得变更。销售部负责客户信用档案的管理。对于重要客户的资信材料一般情况下不得变更。同时，对于所
有客户都建立严格的信用保证制度。
(2)重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售期、客户名称、产品名称、产品单
价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。
(3)由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。
要求：
(1)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析东方公司制订赊销政策所防范的主要风
险。
(2)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱
点，并提出改进建议。答案解析
答案解析：（1）根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，东方公司赊销业务需防范的主
要风险是：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款
项不能收回或遭受欺诈。
由于东方公司产品供过于求，制定赊销政策是为了掌握销售主动权，吸引客户，防范“因
销售政策和策略不当、市场预测不准确或销售渠道管理不当等可能导致的销售不畅、库存
积压，经营难以为继”的风险。
【考点】风险管理框架下的内部控制——内部控制的应用
（2）根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》“内部控制要求与规范”，东方
公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点：
（3）①由于赊销额度经公司批准后，不得变更，造成公司未根据市场变化及时调整信用
销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市
场变化及时调整信用销售的策略。
②销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况下不得变更，这
一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，
采取有效措施，防范信用风险。③公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵
活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分
类，对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。
④重大的销售业务仅由销售部门参与，存在内部控制弱点。重大的销售业务谈判应当吸收
财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行
严格审核。⑤公司规定由财务部门负责催收应收账款，存在控制弱点。应由销售部门负责
应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监控款项的回收。
【考点】风险管理框架下的内部控制——内部控制的应用
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