题目
[单选题]下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第15 号——全面预算》规定的是( )。答案解析
答案：
B
答案解析：企业董事会审核全面预算草案。所以，选项A 错误；预算管理工作机构一般设在财会部
门。所以，选项B 正确；企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由
企业负责人及内部相关部门负责人组成。所以，选项C 错误；由于市场环境、国家政策或
不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批
程序。所以，选项D 错误。
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本题来源：2015年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业管理层拟将该公司旗下的两家子公司合并以实现业务重组，致使这两家子公司的大部分员工面临工
作环境改变甚至下岗的风险。这些员工联合起来进行了坚决的抗争，致使公司管理层放弃了上述决定，公
司管理层对待和处理这场冲突的策略是( )。答案解析
答案：
C
答案解析：和解是不坚定行为与合作行为的组合。一方利益相关者面对矛盾与冲突时，设法满足对方
的要求，目的在于保持或改进现存的关系。和解模式通常表现为默认和让步。对于该公司
管理层来说，是和解，所以，选项C 正确。
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第2题
[单选题]下列各项中，属于多元化公司总体战略的核心要素的是( )。答案解析
答案：
B
答案解析：总体战略是根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的
资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。所以，选项B 正确。选项A 属于竞争战略的
核心要素；选项C、D 属于职能战略的核心要素。
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第4题
[单选题]【本题知识点已不在2017 年考试大纲范围】由于管理层次的构成和目的不同，每个层次的信息需求也不
同，下列各项中，对不同管理层次信息需求特点表述正确的是( )。答案解析
答案：
A
答案解析：
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第5题
[简答题]东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边
省份出售给经销商或终端客户。东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众
多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在1 000万元至3
000万的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3 000万元至1亿元的客户，给予万元的赊销额度；对
于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。公司对销售程序作出如下规定：
(1)客户申请赊销额度时需提供经审计的上一年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后，不
得变更。销售部负责客户信用档案的管理。对于重要客户的资信材料一般情况下不得变更。同时，对于所
有客户都建立严格的信用保证制度。
(2)重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售期、客户名称、产品名称、产品单
价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。
(3)由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。
要求：
(1)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析东方公司制订赊销政策所防范的主要风
险。
(2)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱
点，并提出改进建议。答案解析
答案解析：（1）根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，东方公司赊销业务需防范的主
要风险是：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款
项不能收回或遭受欺诈。
由于东方公司产品供过于求，制定赊销政策是为了掌握销售主动权，吸引客户，防范“因
销售政策和策略不当、市场预测不准确或销售渠道管理不当等可能导致的销售不畅、库存
积压，经营难以为继”的风险。
【考点】风险管理框架下的内部控制——内部控制的应用
（2）根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》“内部控制要求与规范”，东方
公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点：
（3）①由于赊销额度经公司批准后，不得变更，造成公司未根据市场变化及时调整信用
销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市
场变化及时调整信用销售的策略。
②销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况下不得变更，这
一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，
采取有效措施，防范信用风险。③公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵
活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分
类，对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。
④重大的销售业务仅由销售部门参与，存在内部控制弱点。重大的销售业务谈判应当吸收
财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行
严格审核。⑤公司规定由财务部门负责催收应收账款，存在控制弱点。应由销售部门负责
应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监控款项的回收。
【考点】风险管理框架下的内部控制——内部控制的应用
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