题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人。2024年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧40万元，发生技术维护费30万元。（2）当期直接减免增值税税款12万元。（3）收到即征即退的增值税税款8万元。其他资料：按税法有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及支付的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。[要求1]
要求：
不考虑其他因素，分别编制与上述事项相关的会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
事项（1）：
①购入增值税税控系统专用设备：
借：固定资产226
贷：银行存款226
借：应交税费——应交增值税（减免税款）226
贷：管理费用226
②计提增值税税控系统专用设备折旧：
借：管理费用40
贷：累计折旧40
③发生技术维护费：
借：管理费用30
贷：银行存款30
借：应交税费——应交增值税（减免税款）30
贷：管理费用30
事项（2）：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）12
贷：其他收益12
事项（3）：
借：银行存款8
贷：其他收益8
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本题来源：第一节 流动负债
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拓展练习
第1题
[单选题]某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
该批毁损原材料造成的非常损失净额＝200000－10000－160000＝30000（元） 。
【注意】本题中存货因为天气（自然灾害）造成毁损，其进项税额可以抵扣，无需转出。
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第2题
[不定项选择题]对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税中，应确认销项税额的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。
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第4题
[单选题]下列各项业务中，会影响企业负债总额的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额；选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额；选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额；选项D会使得负债增加，所有者权益减少。
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第5题
[不定项选择题]下列关于甲公司进行的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
税务局当期直接减免的增值税税款，企业应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目，选项C不当选。
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