题目
[组合题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。（4）为确保客观性，项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。（5）如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。[要求1]
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）违反。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）违反。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）违反。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
（4）不违反。
（5）违反。原纸质记录应当予以保留。
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本题来源：注会《审计》真题（一）
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拓展练习
第2题
[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定不影响注册会计师的控制测试决策，注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关明显微小错报临界值的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%，通常不超过10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，选项A、D均当选。如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报，选项B不当选。低于临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积，选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：注册会计师编制审计工作底稿，可以实现的目的有：（1）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础。（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。（3）有助于项目组计划和执行审计工作。（4）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况，选项C当选。（6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录，选项B当选。（7）便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动。（8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查，选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A当选。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B当选。评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C当选。如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论，选项D不当选。
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