题目
[单选题]2023年5月胡某出租住房，当月取得租金收入6 000元，房屋租赁过程中发生水电费500元，房屋修缮费用1 000元，中介服务费600元，缴纳相关税费400元。已知个人出租住房所得暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；准予减除的修缮费用以800元为限。胡某2023年5月应缴纳的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1 000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6 000－400－800＝4 800（元）；净收入额4 000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4 800×（1－20%）×10%＝384（元）。
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本题来源：第5章 第2节 个人所得税法律制度
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的下列各项所得中，按次计征个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项A，按年计征个人所得税。
【知识点拓展】
综合所得以外其他所得计税规定小结
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第2题
[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
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第3题
[单选题]中国公民李某在国内某公司任职，在2021年7月发表了一篇文章，取得稿酬1 000元，则该项稿酬所得预扣预缴的应纳税所得额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：
稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额（每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算），同时稿酬所得的收入额减按 70% 计算，因此该项稿酬所得预扣预缴的应纳税所得额为=（1 000-800）×70%=140元。
【知识点拓展】
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：
①以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算；
②减除费用：
每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算：收入额=收入-800
每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算：收入额=收入×（1-20%）
[注意]
此题计算的是应纳税所得额，因此不需要乘税率20%。学员做题时需要注意辨析题目要求。
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第4题
[单选题]中国公民李某2021年每月从单位取得工资13 000元，按照国家规定的范围和标准，李某负担基本社会保险费用2 200元，住房公积金1 500元，计算李某2021年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
计算李某2021年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额=（2 200+1 500）×12=44 400（元）。
【知识点拓展】
专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等。
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。
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第5题
[单选题]根据个人所得税法的规定，税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给一定比例的手续费。该比例为( )。答案解析
答案：
C
答案解析：
税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。
【知识点拓展】
关于扣缴义务人：
①以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；
②税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费；
③扣缴义务人应按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
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