题目
[组合题]甲服装厂为一般纳税人,主要从事服装生产及销售业务。2024年3月部分业务如下:(1)将自产的100件服装用于对外投资,已知每件衣服成本为1 000元,没有同类服装的市场售价,成本利润率为10%。企业的账务处理为:借:长期股权投资一其他股权投资 100 000       贷:库存商品                                100 000(2)销售给乙企业一批服装,收取货款时另向乙企业收取包装物租金为2 000元。(3)委托丙企业代销一批钢材,成本为800 000元,代销价格为1 000 000元(不含增值税)。(4)购入一栋办公楼,价税合计金额1 090万元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,取得了增值税专用发票。(5)将上月购进布料用于职工福利。已知布料的实际成本为11 000元,其中含运费1 000元,其进项税额已经抵扣。根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
[要求1]业务(1)的账务调整分录为(    )。
  • A、

    借:长期股权投资—其他股权投资                    113 000

    贷:主营业务收入                                            100 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            13 000

  • B、

    借:长期股权投资—其他股权投资  110 000

           贷:库存商品                                 110 000

  • C、

    借:长期股权投资—其他股权投资                      24 300

           主营业务成本                                            100 000

           贷:主营业务收入                                            110 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            14 300

  • D、

    借:长期股权投资—其他股权投资                    113 000

           贷:库存商品                                                   100 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            13 000

[要求2]

业务(2)正确的账务处理为(    )。

  • A、

    借:银行存款           2 000

    贷:其他应付款        2 000

  • B、

    借:银行存款               2 000

           贷:其他业务收入        2 000

  • C、

    借:银行存款           1 769.91

           贷:其他应付款        1 769.91

  • D、

    借:银行存款                                               2 000

           贷:其他业务收入                                         1 769.91

    应交税费—应交增值税(销项税额)          230.09

[要求3]发出服装时,正确的账务处理为(    )。
  • A、

    借:委托代销商品  800 000

    贷:库存商品         800 000

  • B、

    借:委托代销商品  1 000 000

           贷:库存商品         1 000 000

  • C、

    借:应收账款                                               1 130 000

           贷:主营业务收入                                         1 000 000

    应交税费—应交增值税(销项税额)          130 000

  • D、

    借:应收账款                                               904 000

           贷:主营业务收入                                         800 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)       104 000

[要求4]企业购入办公楼时,正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:固定资产        10 900 000

    贷:银行存款        10 900 000

  • B、

    借:固定资产                                        10 000 000

    应交税费—应交增值税(进项税额)    900 000

           贷:银行存款                                        10 900 000

  • C、

    借:固定资产                                        10 000 000

    应交税费—应交增值税(进项税额)    660 000

           应交税费—待抵扣进项税额                  440 000

           贷:银行存款                                         10 900 000

  • D、

    借:固定资产                                        10 000 000

           应交税费—应交增值税(进项税额)    660 000

           应交税费—待转销项税额                     440 000

           贷:银行存款                                         10 900 000

[要求5]上月已作为进项税额抵扣的布料用于职工福利,其正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:应付职工薪酬                                                12 390

    贷:原材料                                                           11 000

                  应交税费—应交增值税(进项税额转出)           1 390

  • B、

    借:应付职工薪酬 11 000

    贷:原材料            11 000

  • C、

    借:营业外支出 11 000

    贷:原材料        11 000

  • D、

    借:营业外支出                                                  12 390

    贷:原材料                                                         11 000

                  应交税费—应交增值税(进项税额转出)        1 390

答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业将自产产品用于对外投资,应按销售货物计算增值税销项税额。即:销项税额=1 000×(1+10%)×100×13%=14 300(元)。

其正确的账务处理为:

借:长期股权投资—其他股权投资                  124 300

       贷:主营业务收入                                          110 000

              应交税费—应交增值税(销项税额)          14 300

借:主营业务成本 100 000

       贷:库存商品        100 000

其账务调整分录为:

借:长期股权投资—其他股权投资                    24 300

       主营业务成本                                          100 000

       贷:主营业务收入                                          110 000

              应交税费—应交增值税(销项税额)          14 300

因此,本题正确答案为选项C。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

包装物租金属于价外费用,应计算销项税额。按会计制度规定,价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。

业务(2)账务处理为:

借:银行存款                                               2 000

       贷:其他业务收入                                         1 769.91

              应交税费—应交增值税(销项税额)          230.09

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业委托代销商品,代销双方要按销售处理,销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。

发出商品时,正确的账务处理为:

借:委托代销商品 800 000

       贷:库存商品        800 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

其会计分录为:

借:固定资产                                         10 000 000

       应交税费—应交增值税(进项税额)     900 000

       贷:银行存款                                         10 900 000

因此,本题正确答案为选项B。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

将外购货物用于职工福利,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。

依据题干数据,计算进项税额转出数额:布料部分应转出的进项税额=(11 000-1 000)×13%=1 300(元);

                                                             运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90(元)。

其正确账务处理为:

借:应付职工薪酬                                               12 390

       贷:原材料                                                          11 000

              应交税费—应交增值税(进项税额转出)         1 390

因此,本题正确答案为选项A。

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本题来源:2024年《财政税收》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]记录一般纳税人当月已缴纳的增值税税额的专栏是(    )。
  • A.已交税金
  • B.预交增值税
  • C.销项税额
  • D.

    进项税转出

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税会计科目的设置。

“已交税金”专栏,记录纳税人当月已缴纳的应交增值税税额。

【选项B错误】“预交增值税”明细科目,核算纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税税额。

【选项C错误】“销项税额”专栏,记录纳税人发生应税交易应收取的增值税税额。

【选项D错误】“进项税额转出”专栏,记录纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,而应按规定转出的进项税额。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]下列需要征收土地增值税的是(    )。
  • A.

    纳税人建造高档公寓出售,其增值额未超过扣除项目金额50%的

  • B.纳税人建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额20%的
  • C.

    社会团体转让旧房作为公租房,且增值额未超过扣除项目金额20%的

  • D.居民个人销售住房
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查土地增值税。

【选项B错误】纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税。

【选项C错误】至2025年12月31日,对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

【选项D错误】个人销售住房暂免征收土地增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[不定项选择题]在境内未设立机构、场所的非居民企业从事下列活动取得的所得,需在我国缴纳企业所得税的是(    )。
  • A.将设备出租给中国居民企业在境内使用
  • B.将境外货物出口到境内
  • C.在境外为境内企业提供服务
  • D.将境外不动产出租给中国居民企业使用
  • E.转让中国居民企业股权
答案解析
答案: A,E
答案解析:

本题考查企业所得税的征税对象。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:

(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定。

(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定。

(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。【选项A】

(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。【选项E】

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

上述实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

因此,本题正确答案为选项AE。

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第4题
[组合题]

某医药制造企业为增值税一般纳税人,本年度销售收入6 000万元,其中包含综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入400万元。销售费用支出2 400万元,其中广告费1 000万元,业务招待费100万元。企业当年购置安全生产专用设备1 000万元,购置完毕即投入使用。该医药制造企业还有一笔投向某医学院基础研究费用。

根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。

依据题干数据,该企业可以在计算应纳税所得额时减计的收入=400×(1-90%)=40(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求2]
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

2025年12月31日之前,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

依据题干数据,广告费扣除限额=6 000×30%=1 800(万元)>实际发生的1 000万元,可据实扣除。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

依据题干数据,业务招待费扣除限额1=100×60%=60(万元),扣除限额2=6 000×5‰=30(万元),则业务招待费扣除限额为30万元<实际发生的100万元,该企业可在税前扣除的业务招待费为30万元。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

依据题干数据,该企业本年度可以抵免应纳税额=1 000×10%=100(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除。

因此,本题正确答案为选项A。

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第5题
[不定项选择题]下列关于纳税检查的说法中,正确的是(    )。
  • A.主体是税务机关
  • B.主体包括纳税人
  • C.客体包括纳税人
  • D.客体包括代扣代缴义务人
  • E.客体包括国家的各种税收法规
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

本题考查纳税检查的概念、必要性及范围。

【选项A正确,选项B错误】纳税检查的主体是税务机关。

【选项C、D正确】纳税检查的客体是纳税人,同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

【选项E错误】纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度。

因此,本题正确答案为选项ACD。

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