业务(2)正确的账务处理为( )。
-
A、
借:应付职工薪酬 12 390
贷:原材料 11 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1 390
-
B、
借:应付职工薪酬 11 000
贷:原材料 11 000
-
C、
借:营业外支出 11 000
贷:原材料 11 000
-
D、
借:营业外支出 12 390
贷:原材料 11 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1 390
本题考查销项税额的检查。
企业将自产产品用于对外投资,应按销售货物计算增值税销项税额。即:销项税额=1 000×(1+10%)×100×13%=14 300(元)。
其正确的账务处理为:
借:长期股权投资—其他股权投资 124 300
贷:主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 14 300
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000
其账务调整分录为:
借:长期股权投资—其他股权投资 24 300
主营业务成本 100 000
贷:主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 14 300
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
包装物租金属于价外费用,应计算销项税额。按会计制度规定,价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。
业务(2)账务处理为:
借:银行存款 2 000
贷:其他业务收入 1 769.91
应交税费—应交增值税(销项税额) 230.09
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
企业委托代销商品,代销双方要按销售处理,销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。
发出商品时,正确的账务处理为:
借:委托代销商品 800 000
贷:库存商品 800 000
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
其会计分录为:
借:固定资产 10 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 900 000
贷:银行存款 10 900 000
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
将外购货物用于职工福利,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据,计算进项税额转出数额:布料部分应转出的进项税额=(11 000-1 000)×13%=1 300(元);
运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90(元)。
其正确账务处理为:
借:应付职工薪酬 12 390
贷:原材料 11 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1 390
因此,本题正确答案为选项A。


本题考查税款征收的管理。
【选项B错误】对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可以要求先行缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查增值税的征税范围。
现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查政府预算绩效管理的前提。
目前实行绩效预算管理改革的国家主要采用两种模式:一是绩效评价与预算分配之间没有非常直接的联系,如美国、荷兰、澳大利亚等,这些国家主要以加强管理、提高效率为目的进行绩效评价;二是绩效评价与预算分配之间有非常直接的联系,绩效评价的好坏直接影响拨款的多少,如新西兰【选项C】、新加坡【选项B】等。
因此,本题正确答案为选项BC。

位于县城的某设计服务企业为一般纳税人,2024年4月经营业务如下:
(1)完成产品设计服务,收取服务费价税合计1 155.4万元,并开具发票。
(2)购买燃油小汽车一辆,取得增值税一般纳税人开具的机动车销售统一发票,支付含税价款37.29万元。
(3)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价总计4.8万元,燃油附加费0.65万元,民航发展基金总计0.545万元。
(4)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额400万元。
根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据,业务(1)的销项税额=1 155.4÷(1+6%)×6%=65.4(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查车辆购置税。
纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。
依据题干数据,业务(2)应缴纳的车辆购置税=37.29÷(1+13%)×10%=3.3(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的。为按照下列公式计算进项税额,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。
依据题干数据,业务(3)可抵扣的进项税额=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据,业务(2)的进项税额=37.29÷(1+13%)×13%=4.29(万元)
业务(4)的进项税额=400×6%=24(万元)
该企业4月应缴纳增值税=65.4-4.29-0.45-24=36.66(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
纳税人所在地在县城、镇的,城市维护建设税的税率为5%;现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加的征收比率为2%。
依据题干数据,该企业4月应缴纳城市维护建设税=36.66×10 000×5%=18 330(元);
该企业4月应缴纳教育费附加=36.66×10 000×3%=10 998(元);
该企业4月应缴纳地方教育附加=36.66×10 000×2%=7 332(元)。
因此,本题正确答案为选项AB。

本题考查部门预算编制。
【选项A、B错误】部门预算是编制政府预算的一种制度和方法,即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制,反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划,它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础。
【选项C错误】部门预算的基本含义之一是财政预算要落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法,财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。
因此,本题正确答案为选项D。

