题目
业务（2）正确的账务处理为（ ）。
-
A、
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
-
B、
借：应付职工薪酬 11 000
贷：原材料 11 000
-
C、
借：营业外支出 11 000
贷：原材料 11 000
-
D、
借：营业外支出 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
答案解析
本题考查销项税额的检查。
企业将自产产品用于对外投资，应按销售货物计算增值税销项税额。即：销项税额=1 000×（1+10%）×100×13%=14 300（元）。
其正确的账务处理为：
借：长期股权投资—其他股权投资 124 300
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
其账务调整分录为：
借：长期股权投资—其他股权投资 24 300
主营业务成本 100 000
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
包装物租金属于价外费用，应计算销项税额。按会计制度规定，价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。
业务（2）账务处理为：
借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 1 769.91
应交税费—应交增值税（销项税额） 230.09
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
企业委托代销商品，代销双方要按销售处理，销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。
发出商品时，正确的账务处理为：
借：委托代销商品 800 000
贷：库存商品 800 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
其会计分录为：
借：固定资产 10 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 900 000
贷：银行存款 10 900 000
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据，计算进项税额转出数额：布料部分应转出的进项税额=（11 000-1 000）×13%=1 300（元）；
运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90（元）。
其正确账务处理为：
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
因此，本题正确答案为选项A。
拓展练习
本题考查账务调整的基本方法。
红字冲销法适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
题干中账务处理属于会计科目运用正确，但金额错误，多记18 000元。应做的账务调整如下：
借：原材料 18 000
贷：生产成本 18 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税率。
【选项D错误】至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照税法规定缴纳资源税。上述单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。除上述单位和个人以外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查城市维护建设税。
城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税和消费税税额。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
资源税实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。
依据题干数据，甲企业应缴纳资源税=3 000×6%=180（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
依据题干数据，甲企业应缴纳资源税=（3 000÷6 000）×2 000×6%=60（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人、车船税和城市维护建设税。
【选项A错误，选项D正确】境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
【选项B正确】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
【选项C正确】城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税和消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税和消费税的同时扣缴城市维护建设税。
因此，本题正确答案为选项BCD。
本题考查政府预算模式。
一般公共预算的支出重点主要集中于政权建设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域。
（1）保证国家机构，如立法、司法、行政、国防、外交等执行社会管理职能部门，所需资金支出。【选项A】
（2）保证科学、文化、教育、卫生、体育等事业发展中必须由财政提供资金的部分需要的支出。【选项D】
（3）满足大型公共工程设施、公益性基础设施等非营利性工程项目的支出，如邮政、能源、交通、水利、气象、环保等方面。【选项C】
（4）具有收入分配调节功能的支出。【选项E】
因此，本题正确答案为选项ACDE。
本题考查政府间财政支出的划分。
我国财政支出在中央和地方之间的划分曾采用过以下几种方法：统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴（嚯定额补助）办法以及分税制。
因此，本题正确答案为选项BCDE。
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