题目
业务（2）正确的账务处理为（ ）。
-
A、
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
-
B、
借：应付职工薪酬 11 000
贷：原材料 11 000
-
C、
借：营业外支出 11 000
贷：原材料 11 000
-
D、
借：营业外支出 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
答案解析
本题考查销项税额的检查。
企业将自产产品用于对外投资，应按销售货物计算增值税销项税额。即：销项税额=1 000×（1+10%）×100×13%=14 300（元）。
其正确的账务处理为：
借：长期股权投资—其他股权投资 124 300
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
其账务调整分录为：
借：长期股权投资—其他股权投资 24 300
主营业务成本 100 000
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
包装物租金属于价外费用，应计算销项税额。按会计制度规定，价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。
业务（2）账务处理为：
借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 1 769.91
应交税费—应交增值税（销项税额） 230.09
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
企业委托代销商品，代销双方要按销售处理，销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。
发出商品时，正确的账务处理为：
借：委托代销商品 800 000
贷：库存商品 800 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
其会计分录为：
借：固定资产 10 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 900 000
贷：银行存款 10 900 000
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据，计算进项税额转出数额：布料部分应转出的进项税额=（11 000-1 000）×13%=1 300（元）；
运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90（元）。
其正确账务处理为：
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
因此，本题正确答案为选项A。
拓展练习
本题考查财政投资性支出。
资本—劳动力比率越高，说明资本技术构成越合理，劳动生产率越高，经济增长越快。因此，这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查环境保护税。
应税污染物的环境保护税计税依据按照下列方法确定：
（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。【选项A错误】
（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。【选项B错误】
（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。【选项C正确】
（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。【选项D错误】
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查税收制度。
起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不纳税。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查耕地占用税。
耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查税收负担的转嫁与归宿。
【选项A错误】商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。
【选项B错误】商品供给弹性大小与税负向前转嫁程度成正比，与税负向后转嫁程度成反比。
【选项C错误】对垄断性商品课征的税种其税负较易转嫁。竞争性商品是根据市场供求状况决定价格，所以相对于垄断性商品其转嫁税负的能力较弱。
因此，本题正确答案为选项D。
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