题目
[组合题]甲服装厂为一般纳税人,主要从事服装生产及销售业务。2024年3月部分业务如下:(1)将自产的100件服装用于对外投资,已知每件衣服成本为1 000元,没有同类服装的市场售价,成本利润率为10%。企业的账务处理为:借:长期股权投资一其他股权投资 100 000       贷:库存商品                                100 000(2)销售给乙企业一批服装,收取货款时另向乙企业收取包装物租金为2 000元。(3)委托丙企业代销一批钢材,成本为800 000元,代销价格为1 000 000元(不含增值税)。(4)购入一栋办公楼,价税合计金额1 090万元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,取得了增值税专用发票。(5)将上月购进布料用于职工福利。已知布料的实际成本为11 000元,其中含运费1 000元,其进项税额已经抵扣。根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
[要求1]业务(1)的账务调整分录为(    )。
  • A、

    借:长期股权投资—其他股权投资                    113 000

    贷:主营业务收入                                            100 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            13 000

  • B、

    借:长期股权投资—其他股权投资  110 000

           贷:库存商品                                 110 000

  • C、

    借:长期股权投资—其他股权投资                      24 300

           主营业务成本                                            100 000

           贷:主营业务收入                                            110 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            14 300

  • D、

    借:长期股权投资—其他股权投资                    113 000

           贷:库存商品                                                   100 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)            13 000

[要求2]

业务(2)正确的账务处理为(    )。

  • A、

    借:银行存款           2 000

    贷:其他应付款        2 000

  • B、

    借:银行存款               2 000

           贷:其他业务收入        2 000

  • C、

    借:银行存款           1 769.91

           贷:其他应付款        1 769.91

  • D、

    借:银行存款                                               2 000

           贷:其他业务收入                                         1 769.91

    应交税费—应交增值税(销项税额)          230.09

[要求3]发出服装时,正确的账务处理为(    )。
  • A、

    借:委托代销商品  800 000

    贷:库存商品         800 000

  • B、

    借:委托代销商品  1 000 000

           贷:库存商品         1 000 000

  • C、

    借:应收账款                                               1 130 000

           贷:主营业务收入                                         1 000 000

    应交税费—应交增值税(销项税额)          130 000

  • D、

    借:应收账款                                               904 000

           贷:主营业务收入                                         800 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额)       104 000

[要求4]企业购入办公楼时,正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:固定资产        10 900 000

    贷:银行存款        10 900 000

  • B、

    借:固定资产                                        10 000 000

    应交税费—应交增值税(进项税额)    900 000

           贷:银行存款                                        10 900 000

  • C、

    借:固定资产                                        10 000 000

    应交税费—应交增值税(进项税额)    660 000

           应交税费—待抵扣进项税额                  440 000

           贷:银行存款                                         10 900 000

  • D、

    借:固定资产                                        10 000 000

           应交税费—应交增值税(进项税额)    660 000

           应交税费—待转销项税额                     440 000

           贷:银行存款                                         10 900 000

[要求5]上月已作为进项税额抵扣的布料用于职工福利,其正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:应付职工薪酬                                                12 390

    贷:原材料                                                           11 000

                  应交税费—应交增值税(进项税额转出)           1 390

  • B、

    借:应付职工薪酬 11 000

    贷:原材料            11 000

  • C、

    借:营业外支出 11 000

    贷:原材料        11 000

  • D、

    借:营业外支出                                                  12 390

    贷:原材料                                                         11 000

                  应交税费—应交增值税(进项税额转出)        1 390

答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业将自产产品用于对外投资,应按销售货物计算增值税销项税额。即:销项税额=1 000×(1+10%)×100×13%=14 300(元)。

其正确的账务处理为:

借:长期股权投资—其他股权投资                  124 300

       贷:主营业务收入                                          110 000

              应交税费—应交增值税(销项税额)          14 300

借:主营业务成本 100 000

       贷:库存商品        100 000

其账务调整分录为:

借:长期股权投资—其他股权投资                    24 300

       主营业务成本                                          100 000

       贷:主营业务收入                                          110 000

              应交税费—应交增值税(销项税额)          14 300

因此,本题正确答案为选项C。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

包装物租金属于价外费用,应计算销项税额。按会计制度规定,价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。

业务(2)账务处理为:

借:银行存款                                               2 000

       贷:其他业务收入                                         1 769.91

              应交税费—应交增值税(销项税额)          230.09

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业委托代销商品,代销双方要按销售处理,销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。

发出商品时,正确的账务处理为:

借:委托代销商品 800 000

       贷:库存商品        800 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

其会计分录为:

借:固定资产                                         10 000 000

       应交税费—应交增值税(进项税额)     900 000

       贷:银行存款                                         10 900 000

因此,本题正确答案为选项B。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

将外购货物用于职工福利,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。

依据题干数据,计算进项税额转出数额:布料部分应转出的进项税额=(11 000-1 000)×13%=1 300(元);

                                                             运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90(元)。

其正确账务处理为:

借:应付职工薪酬                                               12 390

       贷:原材料                                                          11 000

              应交税费—应交增值税(进项税额转出)         1 390

因此,本题正确答案为选项A。

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本题来源:2024年《财政税收》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于欠税管理制度的说法,错误的是(    )。
  • A.税收优于无担保债权
  • B.滞纳金和税款需要同时缴纳
  • C.税收优先于行政罚款
  • D.纳税人欠税想出境的,需要结清税款、滞纳金或提供担保
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税款征收的管理。

【选项B错误】对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可以要求先行缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
[单选题]下列属于现代服务的是(    )。
  • A.交通运输服务
  • B.文化创意服务
  • C.娱乐服务
  • D.建筑服务
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
[不定项选择题]绩效评价与预算分配之间有非常直接联系的国家是(    )。
  • A.美国
  • B.新加坡
  • C.新西兰
  • D.澳大利亚
  • E.荷兰
答案解析
答案: B,C
答案解析:

本题考查政府预算绩效管理的前提。

目前实行绩效预算管理改革的国家主要采用两种模式:一是绩效评价与预算分配之间没有非常直接的联系,如美国、荷兰、澳大利亚等,这些国家主要以加强管理、提高效率为目的进行绩效评价;二是绩效评价与预算分配之间有非常直接的联系,绩效评价的好坏直接影响拨款的多少,如新西兰【选项C】、新加坡【选项B】等。

因此,本题正确答案为选项BC。

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第4题
[组合题]

位于县城的某设计服务企业为一般纳税人,2024年4月经营业务如下:

(1)完成产品设计服务,收取服务费价税合计1 155.4万元,并开具发票。

(2)购买燃油小汽车一辆,取得增值税一般纳税人开具的机动车销售统一发票,支付含税价款37.29万元。

(3)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价总计4.8万元,燃油附加费0.65万元,民航发展基金总计0.545万元。

(4)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额400万元。

根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

依据题干数据,业务(1)的销项税额=1 155.4÷(1+6%)×6%=65.4(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求2]
答案解析:

本题考查车辆购置税。

纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。

依据题干数据,业务(2)应缴纳的车辆购置税=37.29÷(1+13%)×10%=3.3(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求3]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的。为按照下列公式计算进项税额,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

依据题干数据,业务(3)可抵扣的进项税额=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求4]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

依据题干数据,业务(2)的进项税额=37.29÷(1+13%)×13%=4.29(万元)

                        业务(4)的进项税额=400×6%=24(万元)

                        该企业4月应缴纳增值税=65.4-4.29-0.45-24=36.66(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案解析:

本题考查城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

纳税人所在地在县城、镇的,城市维护建设税的税率为5%;现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加的征收比率为2%。

依据题干数据,该企业4月应缴纳城市维护建设税=36.66×10 000×5%=18 330(元);

                        该企业4月应缴纳教育费附加=36.66×10 000×3%=10 998(元);

                        该企业4月应缴纳地方教育附加=36.66×10 000×2%=7 332(元)。

因此,本题正确答案为选项AB。

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第5题
[单选题]下列关于部门预算编制范围的说法,正确的是(    )。
  • A.部门预算只包括预算内资金
  • B.部门预算只包括财政性资金
  • C.部门预算按财政资金性质归口管理
  • D.

    将不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门

答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查部门预算编制。

【选项A、B错误】部门预算是编制政府预算的一种制度和方法,即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制,反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划,它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础。

【选项C错误】部门预算的基本含义之一是财政预算要落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法,财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。

因此,本题正确答案为选项D。

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