本题考查国际重复征税的产生与免除。
乙国抵免限额=(100+200)×20%×[100÷(100+200)]=20(万元)。在乙国实际纳税=100×30%=30(万元),大于抵免限额,允许抵免20万元,回甲国不用补税。
丙国抵免限额=(100+200)×20%×[200÷(100+200)]=40(万元)。在乙国实际纳税=200×10%=20(万元),小于抵免限额,允许抵免20万元,来自丙国的所得回甲国应补缴税额=40-20=20(万元)。
A企业来自国外所得回甲国应补缴所得税共计20万元。
因此,本题正确答案为选项A。


本题考查个人所得税的征收管理。
纳税人在取得经营所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查增值税会计科目的设置。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”【选项C】“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”【选项A】“增值税留抵税额”“简易计税”【选项E】“转让金融商品应交增值税”【选项D】“代扣代缴增值税”等明细科目。
【选项B错误】“转出多交增值税”为“应交增值税”明细账内的专栏。
因此,本题正确答案为选项ACDE。

本题考查个人所得税的税收优惠。
【选项D错误】个人转让自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入,免征个人所得税。
因此,本题正确答案为选项ABCE。

本题考查社会保障支出。
社会救助体系主要包括:最低生活保障【选项D】、特困人员供养【选项C】、受灾人员救助、医疗救助【选项B】、教育救助、住房救助、就业救助【选项A】、临时救助八项制度以及社会力量参与办法。
因此,本题正确答案为选项ABCD。

甲服装厂为一般纳税人,主要从事服装生产及销售业务。2024年3月部分业务如下:
(1)将自产的100件服装用于对外投资,已知每件衣服成本为1 000元,没有同类服装的市场售价,成本利润率为10%。企业的账务处理为:
借:长期股权投资一其他股权投资 100 000
贷:库存商品 100 000
(2)销售给乙企业一批服装,收取货款时另向乙企业收取包装物租金为2 000元。
(3)委托丙企业代销一批钢材,成本为800 000元,代销价格为1 000 000元(不含增值税)。
(4)购入一栋办公楼,价税合计金额1 090万元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,取得了增值税专用发票。
(5)将上月购进布料用于职工福利。已知布料的实际成本为11 000元,其中含运费1 000元,其进项税额已经抵扣。
根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。本题考查销项税额的检查。
企业将自产产品用于对外投资,应按销售货物计算增值税销项税额。即:销项税额=1 000×(1+10%)×100×13%=14 300(元)。
其正确的账务处理为:
借:长期股权投资—其他股权投资 124 300
贷:主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 14 300
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000
其账务调整分录为:
借:长期股权投资—其他股权投资 24 300
主营业务成本 100 000
贷:主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 14 300
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
包装物租金属于价外费用,应计算销项税额。按会计制度规定,价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。
业务(2)账务处理为:
借:银行存款 2 000
贷:其他业务收入 1 769.91
应交税费—应交增值税(销项税额) 230.09
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
企业委托代销商品,代销双方要按销售处理,销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。
发出商品时,正确的账务处理为:
借:委托代销商品 800 000
贷:库存商品 800 000
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
其会计分录为:
借:固定资产 10 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 900 000
贷:银行存款 10 900 000
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
将外购货物用于职工福利,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据,计算进项税额转出数额:布料部分应转出的进项税额=(11 000-1 000)×13%=1 300(元);
运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90(元)。
其正确账务处理为:
借:应付职工薪酬 12 390
贷:原材料 11 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1 390
因此,本题正确答案为选项A。

