题目
[不定项选择题]下列各项中,影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有(  )。
  • A.因债务转为权益工具而增加的普通股
  • B.当期发行的普通股
  • C.已发行的股份期权
  • D.当期回购的普通股
  • E.已发行的可转换公司债券
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外的普通股加权平均数,其中发行在外的普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间。选项A,债务转为权益工具时,会发行普通股,所以影响基本每股收益;选项C、D,会影响稀释每股收益的计算。
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本题来源:2024年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司发行普通股的股价为15元/股,预计下年度每股股利1元,筹资费用率为3%,预计股利每年增长2%。甲公司普通股资本成本为(  )。
  • A.6.87%
  • B.8.67%
  • C.8.87%
  • D.6.67%
答案解析
答案: C
答案解析:甲公司普通股资本成本=1/[15×(1-3%)]+2%=8.87%。
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第3题
[单选题]甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023年12月初产成品账面150件,账面余额6000元,本月10日、20日分别完工入库产成品250件和500件,单位成本分别为45元和42元,本月15日、26日分别销售300件和400件。不考虑其他因素,甲公司2023年12月末该产成品的账面余额是(  )元。
  • A.8500.0
  • B.8437.5
  • C.8625.5
  • D.8400.0
答案解析
答案: B
答案解析:

2023年12月10日存货的移动平均单位成本=(6000+250×45)/(150+250)=43.125(元/件);12月15日发出存货后,剩余存货数量=150+250-300=100(件);12月20日存货的移动平均单位成本=(100×43.125+500×42) / (100+ 500) =42.1875(元

/件);12月26日发出存货后剩余存货数量=100+500-400=200(件),12月末该产成品的账面余额=200×42.1875=8437.5(元)。

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第4题
[单选题]甲公司主营软件开发业务,2023年10月初与客户签订一项定制软件开发合同,合同标的金额为400万元,工期约5个月,至2023年12月31日已发生成本220万元,已经预收款项280万元,经测算软件开发进度为60%,完成软件开发尚需成本80万元。不考虑相关税费,甲公司下列处理错误的是(  )。
  • A.影响"预收账款”账户240万元
  • B.2023年年末“合同负债”账户余额40万元
  • C.影响2023年年末存货项目金额40万元
  • D.影响2023年损益的金额为60万元
答案解析
答案: A
答案解析:

预收的款项应计入合同负债,根据完工程度确认收入时,应冲减合同负债=400×60%=240(万元),而不是“预收账款”账户,选项A错误。

借:银行存款280

  贷:合同负债280

借:合同履约成本220

  贷:银行存款等220

借:合同负债(400×60%)240

  贷:主营业务收入240

借:主营业务成本[(220+80)×60%]180

  贷:合同履约成本180

合同负债的期末余额=280-240=40(万元),因此选项B正确;合同履约成本的期末余额=220-180=40(万元),计入资产负债表的存货项目,选项C正确;影响2023年损益的金额=240-180=60(万元),选项D正确。

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第5题
[不定项选择题]下列按税法规定应缴纳的消费税,记入“税金及附加”科目的有(  )。
  • A.已收取1年以上的包装物押金
  • B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金
  • C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物
  • D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金
  • E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项A、B、C,按规定应缴纳的消费税,借记“税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;选项D,企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金,按规定应缴纳的消费税,借记“其他应付款”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;选项E,收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税,应借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”等科目。
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