题目
[单选题]甲公司2015年向政府有关部门提交800万元补助申请,甲公司2016年3月1日收到800万元政府补助,2016年4月16日,甲公司购入一项不需要安装的设备用作产品生产,实际成本1200万元。预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2024年4月30日将设备出售取得价款180万元。甲公司取得政府补助,按年限平均法分摊计入当期损益(采用总额法核算)。假设不考虑相关税费,甲公司因出售设备对当期损益的影响是(  )万元。
  • A.60
  • B.0
  • C.100
  • D.160
答案解析
答案: C
答案解析:

与资产相关的采用总额法核算的政府补助,在资产处置时剩余递延收益一次性结转入当期损益。甲公司因设备出售影响当期损益的金额=180-[1200-(1200/10×8)]+(800-800/10×8)=100(万元)。

2024年4月30日设备出售时相关会计分录如下:

借:固定资产清理240

       累计折旧(1200/10×8)960

  贷:固定资产1200

借:递延收益(800-800/10×8)160

  贷:固定资产清理160

借:银行存款180

  贷:固定资产清理80

        资产处置损益100

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本题来源:2024年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第2题
[单选题]2024年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,适用的增值税税率为13%。合同约定的不含税售价为200万元,商品成本为150万元。当天收取价款23.4万元,剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为170万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票,且该商品已经乙公司验收入库,不考虑其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是(  )。
  • A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目22.1万元
  • B.借记“财务费用”科目30万元
  • C.借记“未实现融资费用”科目30万元
  • D.贷记“主营业务收入”科目170万元
答案解析
答案: D
答案解析:

合同中存在重大融资成分的,企业应按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额(即现销价格)确定交易价格。甲公司的账务处理如下:

借:长期应收款202.6

    银行存款23.4

  贷:主营业务收入170

      未实现融资收益30

      应交税费——应交增值税(销项税额)26

借:主营业务成本150

  贷:库存商品150

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第3题
[单选题]甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023年12月初产成品账面150件,账面余额6000元,本月10日、20日分别完工入库产成品250件和500件,单位成本分别为45元和42元,本月15日、26日分别销售300件和400件。不考虑其他因素,甲公司2023年12月末该产成品的账面余额是(  )元。
  • A.8500.0
  • B.8437.5
  • C.8625.5
  • D.8400.0
答案解析
答案: B
答案解析:

2023年12月10日存货的移动平均单位成本=(6000+250×45)/(150+250)=43.125(元/件);12月15日发出存货后,剩余存货数量=150+250-300=100(件);12月20日存货的移动平均单位成本=(100×43.125+500×42) / (100+ 500) =42.1875(元

/件);12月26日发出存货后剩余存货数量=100+500-400=200(件),12月末该产成品的账面余额=200×42.1875=8437.5(元)。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于政府补助会计核算处理的表述中,正确的有(  )。

  • A.对于综合性项目政府补助,应整体归类为与收益相关的政府补助
  • B.与收益相关的政府补助如用于补偿已发生的相关成本费用或损失,其金额直接计入当期损益或冲减成本费用
  • C.政府补助为非货币性资产的,收到时其公允价值不能可靠取得,应按其账面价值计量
  • D.属于前期差错的政府补助退回,应按规定作为前期差错更正进行会计处理
  • E.来自政府补助的递延收益按规定分摊计入损益,可记入“其他收益”科目
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:选项A,对于综合性项目政府补助,企业应将其进行分解,区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项C,政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(1元)计量。
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第5题
[不定项选择题]企业破产清算的会计处理中,不通过“其他收益”科目核算的有(  )。
  • A.出售投资性房地产收到的款项
  • B.以非货币性资产清偿债务产生的净收益
  • C.破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务
  • D.处置破产资产时发生的评估、拍卖费用
  • E.划拨土地使用权被国家收回而取得的补偿款
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A,收到的款项计入银行存款;选项B,差额计入债务清偿净损益;选项C,计入其他费用;选项D,计入破产费用;选项E,计入其他收益。
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