甲公司当月出口水泥配料用粘土应缴纳资源税（ ）元。
业务（3）甲公司应当申报缴纳资源税（ ）元。
甲公司当月应当申报缴纳资源税（ ）元。
乙企业应缴纳车辆购置税（ ）元。
下列关于甲公司税务处理的表述，正确的有（ ）。
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A、
当期出口水泥配料用粘土增值税免抵税额为273193元
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B、
销售粘土同时收取的从坑口到购买方指定码头的运费，应同时计算缴纳增值税和资源税
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C、
水泥配料用粘土出口环节不退资源税
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D、
甲公司转让已使用的车辆应缴纳增值税600元
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E、
已办理免税手续的车辆因转让不再属于免税范围的，受让人为车辆购置税纳税人
2023年9月1日，A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（ ）。
选项A，烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，因此，应当是10月15日之前申报缴纳税款；选项C，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税；选项D，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：
（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；
（2）退税物品尚未启用或消费；
（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；
（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。
甲咨询服务公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生下列业务：
（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务取得收入50万元。
（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2023年10月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，11月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。
（3）外购一批货物，取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元。将其直接捐赠给目标脱贫地区某县儿童福利院。（该县2020年3月完成整体脱贫目标）。
（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元,取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本企业免税项目使用。
（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目负担的进项税都在本月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
业务1销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。业务2简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。业务3直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）
位于市区的甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，拥有网络预约出租汽车经营许可证，2024年2月生产经营业务如下:
（1）接受乙公司委托加工气缸容量2.0升的新型油电混合乘用车，乙公司从某供应商购进相关零部件，取得增值税专用发票注明金额1800万元，税额234万元，由某运输企业运往甲企业，支付运费取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元；甲企业收取加工费价税合计565万元，本月加工完毕，甲企业已代收代缴消费税。乙公司收回委托加工的油电混合乘用车并销售80%，取得不含税销售额3200万元，10%用于对外投资。
（2）委托丙企业加工镍氢蓄电池，从供应方购进材料取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元，支付加工费取得增值税专用发票注明金额70万元，税额9.1万元，本月收回后生产领用90%用于生产排气量1.5升油电混合乘用车。
（3）自产车辆销售表
类型 | 排气量（升） | 不含税 单价（万元） | 销售辆数 | 不含税销售额（万元） |
燃油乘用车 | 2.5 | 15 | 40000 | 600000 |
中轻型商用客车 | —— | 140 | 600 | 84000 |
油电混合用车 | 1.5 | 12 | 15000 | 180000 |
纯电动车 | —— | 6 | 80000 | 480000 |
小计 | —— | —— | —— | 1344000 |
（4）将1辆自产的中轻型商用客车用于企管部门，将100辆自产油电混合乘用车对外投资；将100辆纯电动车作为网约车，本月取得不含税运营收入400万元（选择一般计税方法计税）。
（5）新研制一款排气量1.0升的低能耗全智能油电混合乘用车，本月生产10辆，其中2辆作为测试用车，8辆用于汽博会作为展品（会后收回奖励给本企业研发人员），该车型生产成本为15万元/辆，成本利润率为8%。
（6）本月购进汽车零部件取得增值税专用发票税额合计52000万元。购进建筑材料取得增值税专用发票注明税额40万元，其中10%用于职工食堂翻新改造。接受境外某企业提供的汽车设计服务，支付设计费价税合计159万元，已代扣代缴增值税并取得完税凭证。
（7）本企业职工出差报销机票12.8万元，燃油费附加0.28万元，民航发展基金0.2万元；职工探亲报销公路客票，票面金额合计6.18万元，报销桥闸通行费，取得通行费发票注明金额21万元。
甲企业本月油电混合乘用车最高15万元/辆（不含税），平均售价12万元/辆（不含税），假设本月购进的货物、劳务、服务等支付的进项税额均在本月申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
委托加工收回加价销售，需要缴纳消费税并扣除对应部分委托加工环节代收代缴的消费税。应申报缴纳消费税＝3200×5%－（1800＋200＋565÷1.13）÷（1－5%）×5%×80%＝54.74（万元）。
本月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝65＋9.1＋52000＋40×90%＋159÷（1＋6%）×6%＋（12.8＋0.28）÷（1＋9%）×9%＋21÷（1＋5%）×5%＝52121.18（万元）
销项税额＝565÷（1＋13%）×13%＋1344000×13%＋100×12×13%＋400×9%＋15×（1＋8%）÷（1－1%）×13%×8＝174994.02（万元）。本月应缴纳增值税＝174994.02－52121.18＝122872.84（万元）。
