题目
[组合题]甲咨询服务公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生下列业务：（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务取得收入50万元。（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2023年10月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，11月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。（3）外购一批货物，取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元。将其直接捐赠给目标脱贫地区某县儿童福利院。（该县2020年3月完成整体脱贫目标）。（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元,取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本企业免税项目使用。（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目负担的进项税都在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：[要求1]甲公司2023年10－11月出租办公用房应纳增值税为（ ）万元。
[要求2]
业务（4）可抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求3]
当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求4]
甲企业当月应纳增值税（ ）万元。
- A、53.73
- B、51.6
- C、51.19
- D、50.41
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不征收增值税。
[要求2]
答案：
D
答案解析：进项税额＝63.6÷（1＋6%）×6%＝3.60（万元）。“连锁经营权”属于其他权益性无形资产，其他权益性无形资产无论用于一般计税项目还是免税项目，进项税额均可全额抵扣。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
业务（3）直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
业务1销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。业务2简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。业务3直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）
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本题来源： 2024年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第2题
[单选题]关于石油特别收益金政策，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，石油特别收益金实行五级超额累进从价定率计征。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定；选项B，凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域开采的石油，无论其是否在中国境内销售，均应按规定缴纳石油特别收益金；选项C，石油特别收益金实行按月计算、按季申报，按月缴纳。
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第3题
[单选题]2024年3月，某广告公司（一般纳税人）提供广告宣传服务取得收入价税合计848000元，提供广告设计服务费取得含税收入212000元，该广告公司本月应纳文化事业建设费（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动，包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。应缴费额＝计费销售额×3%＝848000×3%＝25440（元）。
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第4题
[单选题]2023年12月某企业转让商铺，已知转让税金合计6.17万元，无法取得评估价。该商铺于2015年1月购入，购进时取得购房发票，注明金额800万元。契税完税凭证注明契税24万元。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额是（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，作为取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格。发票价每年加计5%＝发票价×（1＋5%×年数）。购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可视为一年。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋9×5%）＋6.17＋24＝1190.17（万元）。
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第5题
[单选题]根据增值税的相关规定，下列对于征税范围的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A错误，退票费和手续费应该按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项B错误，中国邮政集团公司及其所属邮政企业销售邮品，应该按照“邮政服务”缴纳增值税；选项C错误，宽带初装费应按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税。
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