题目
[组合题]2023年1月1日周某租赁位于省会城市的商铺一间。合同约定，该商铺用于周某拟开业的个体文印社经营使用，租期3年，每月支付不含税租金5000元，增值税450元，租金按季支付，第1个月免付租金。1月10日周某的个体文印社正式对外营业，经主管税务机关确认实行查账征收并按季预缴个人所得税。2023年文印社共计取得不含税收入142万元，相关成本、费用和税费包括：雇员工资20万元，按规定标准为雇员缴纳“五险一金”2.5万元；周某工资24万元，为周某缴纳补充养老保险3.5万元；其他经营支出及相关税费合计56万元，鉴于文印社经营情况稳定，5月31日周某从原任职公司辞职后专营文印社。2023年1月-5月，周某每月从原任职公司领取工资1万元，公司按规定为其代扣代缴"三险一金”和预扣预缴个人所得税。(注：该文印社所在城市2022年度的社会平均工资为10万元，该文印社适用“六税两费”减半优惠政策；周某没有税法规定的专项附加扣除和依法规定的其他扣除。)根据上述资料，回答下列问题。[要求1]周某签订的商铺租赁合同应缴纳的印花税是（ ）元。
[要求2]计算周某2023年的应税经营所得时，可税前扣除的补充养老保险是（ ）万元。
[要求3]不考虑6万元减除费用的情况下，2023年周某文印社的应税经营所得是（ ）万元
[要求4]计算个人所得税时，对于减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除等税前减除项目，税务处理正确的有（ ）。
[要求5]假如周某选择在经营所得中减除费用6万元，则2023年周某经营所得实际缴纳的个人所得税是（ ）元。
[要求6]假如周某选择在综合所得中减除费用6万元，则2023年周某综合所得和经营所得实际缴纳个人所得税是（ ）元。
- A、65050
- B、75750
- C、68050
- D、75300
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：
应纳印花税＝5000×(12×3－1)×0.1%×50%＝87.5（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：扣除限额=10×3×5%=1.5（万元），周某缴纳补充养老保险3.5万元，只能按1.5万元扣除。
[要求3]
答案：
D
答案解析：文印社的应税经营所得=142－20－2.5－1.5－56＝62（万元）。
[要求4]
答案：
B,C,E
答案解析：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
[要求5]
答案：
C
答案解析：对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税。经营所得应纳个人所得税=[（620000－60000）×35%－65500］×50%＝65250（元）
[要求6]
答案：
B
答案解析：
如果在综合所得中减除费用6万元，工资薪金所得为5万元，综合所得无需缴纳个人所得税。
经营所得应纳个人所得税=（620000×35%－65500）×50%＝75750（元）
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[单选题]某运输公司2023年7月10日购入货车10辆，每辆货车整备质量吨数为8吨，运输公司所在地货车每吨税额60元。该运输公司2023年应缴纳车船税是（ ）元。
答案解析
答案：
C
答案解析：该运输公司2023年应缴纳车船税=10×8×60÷12×6=2400（元）。
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第2题
[单选题]外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率的最低标准是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率不应低于15%。
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第3题
[单选题]被清算公司的法人股东甲，其原始投资成本20万元，股权占比20%;被清算公司累计未分配利润和累计盈余公积80万元。甲从被清算公司分得19万元的剩余资产，应确认的投资转让所得是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，投资转让所得=19－80×20%－20＝﹣17（万元）。
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第4题
[单选题]关于房产税的纳税人和计税依据的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，自营的按照房产余值缴税，出租的依照租金收入计征；选项C，投资联营的房产，参与投资利润分红，共担风险的，由被投资人按照房产余值纳税；不承担联营风险，只收取固定收入的，由投资人按照不含增值税的租金收入纳税；选项D，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
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第5题
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：
（1）国内业务实现应纳税所得额500万元；
（2）取得境外子公司股息90万元（所在国已征收了预提所得税）
(注：子公司所在国企业所得税税率20%，预提所得税税率10%；2023年可享受减半征收企业所得税优惠，我国与子公司所在国的税收协议中有税收饶让条款)
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：境外所得的应纳税所得额=90÷（1-10%）÷（1-20%×50%）=111.11（万元）。
[要求2]
答案解析：间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%=11.11（万元）。
[要求3]
答案解析：抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案解析：
抵免限额=111.11×25%=27.78（万元）＜可抵免税额＝10+11.11+11.11＝32.22（万元），
所以按照抵免限额抵免，应纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
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