题目
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：（1）国内业务实现应纳税所得额500万元；（2）取得境外子公司股息90万元（所在国已征收了预提所得税）(注：子公司所在国企业所得税税率20%，预提所得税税率10%；2023年可享受减半征收企业所得税优惠，我国与子公司所在国的税收协议中有税收饶让条款)根据上述资料，回答下列问题。[要求1]企业2023年境外所得的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求2]企业2023年境外所得间接负担的企业所得税税额为（ ）万元。
[要求3]企业2023年境外所得的企业抵免限额为（ ）万元。
[要求4]2023年境内外所得应纳企业所得税为（ ）万元。
-
A、
120.56
- B、125
- C、127.78
- D、130.56
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：境外所得的应纳税所得额=90÷（1-10%）÷（1-20%×50%）=111.11（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%=11.11（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
抵免限额=111.11×25%=27.78（万元）＜可抵免税额＝10+11.11+11.11＝32.22（万元），
所以按照抵免限额抵免，应纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
查看答案
本题来源：2024年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率的最低标准是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率不应低于15%。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得税前扣除，这些情形包括（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
（1）不具有合理商业目的和经济实质。
（2）不符合独立交易原则。
（3）没有遵循成本与收益配比原则。
（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。
（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
点此查看答案
第4题
[单选题]某国已与我国签订有相互给予船舶吨税最惠国待遇条款。某国的A公司有3艘货船驶入我国某港口，其净吨位分别为1000吨、5000吨、20000吨，在港口停留期限为30天，其定额税率分别为每净吨位1.5元、2.9元、3.3元。该公司应缴纳的船舶吨税为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：该公司应缴纳的船舶吨税＝1000×1.5＋5000×2.9＋20000×3.3＝82000（元）。
点此查看答案
第5题
[单选题]下列关于企业所得税研发费用加计扣除的表述中，不符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31 日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
点此查看答案
