题目
[单选题]个人投资者兴办两个以上的个人独资企业，其经营所得个人所得税处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算方法为：①汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额；②再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。选项B，投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款；选项C、D，投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第2题
[单选题]个人取得的下列收入，按“劳务报酬所得”项目预缴个人所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，属于特许权使用费所得；选项B，属于工资薪金所得；选项C，属于稿酬所得。
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第3题
[单选题]外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率的最低标准是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率不应低于15%。
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第4题
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：
（1）国内业务实现应纳税所得额500万元；
（2）取得境外子公司股息90万元（所在国已征收了预提所得税）
(注：子公司所在国企业所得税税率20%，预提所得税税率10%；2023年可享受减半征收企业所得税优惠，我国与子公司所在国的税收协议中有税收饶让条款)
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：境外所得的应纳税所得额=90÷（1-10%）÷（1-20%×50%）=111.11（万元）。
[要求2]
答案解析：间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%=11.11（万元）。
[要求3]
答案解析：抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案解析：
抵免限额=111.11×25%=27.78（万元）＜可抵免税额＝10+11.11+11.11＝32.22（万元），
所以按照抵免限额抵免，应纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
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