F项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
- A、16371.38
- B、11835.78
- C、15757.06
- D、15747.16
销售比例＝（2000＋29500）÷35000×100%＝90%
开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）
取得土地使用权支付的金额＝（21000÷1.09＋630）×90%＝17906.45（万元）
开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）
开发费用＝220×90%＋（17906.45＋29070）×5%＝2546.82（万元）
注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。
转让环节税金＝554.65（万元）
加计扣除的金额＝（17906.45＋29070）×20%＝9395.29（万元）
可以扣除项目的合计金额＝17906.45＋29070＋2546.82＋554.65＋9395.29＝59473.21（万元）
增值额＝106300－59473.21＝46826.79（万元）
增值率＝46826.79÷59473.21×100%＝78.74%
应缴纳土地增值税＝46826.79×40%－59473.21×5%＝15757.06（万元）
2023年9月1日，A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（ ）。
选项A，烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，因此，应当是10月15日之前申报缴纳税款；选项C，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税；选项D，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
甲咨询服务公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生下列业务：
（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务取得收入50万元。
（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2023年10月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，11月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。
（3）外购一批货物，取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元。将其直接捐赠给目标脱贫地区某县儿童福利院。（该县2020年3月完成整体脱贫目标）。
（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元,取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本企业免税项目使用。
（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目负担的进项税都在本月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
业务1销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。业务2简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。业务3直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）
