题目
[组合题]甲房地产开发公司为增值税一般纳税人,开发F商品房项目(简称F项目)。(1)2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目,支付土地出让金21000万元,税额630万元,当年10月份开工建设,并于2022年12月份竣工,可售建筑面积35000㎡。(2)2022年3月取得预售许可证,竣工验收前预售2000㎡,取得不含税预售房款6000万元。(3)发生房地产开发成本32460万元。(4)为建设F项目,向本地商业银行贷款4000万元,支付贷款利息合计220万元(在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本,项目竣工后利息支出60万元计入财务费用),已取得金融机构贷款证明。(5)截至2024年2月,销售商品房面积29500㎡(不含预售商品房面积),取得不含税销售额100300万元。预售的商品房竣工验收后,交付业主,2024年3月主管税务机关要求甲公司针对F项目办理土地增值税清算。假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本,清算时与转让F项目有关的税金为554.65万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。要求:根据上述资料,回答下列问题:
[要求1]F项目土地增值税清算时应税收入为(    )万元。
  • A、107100
  • B、94500
  • C、

    106300

  • D、119000
[要求2]F项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为(    )万元。
  • A、27224.29
  • B、

    29070.00

  • C、27359.14
  • D、29214.00
[要求3]F项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为(    )万元。
  • A、2568.82
  • B、2546.82
  • C、2716.50
  • D、2624.85
[要求4]

F项目土地增值税清算时,甲公司应缴纳土地增值税(    )万元。

  • A、16371.38
  • B、11835.78
  • C、15757.06
  • D、15747.16
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:应税收入=6000+100300=106300(万元)
[要求2]
答案: B
答案解析:

销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%

开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

[要求3]
答案: B
答案解析:

取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)

开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

注意题目给出的条件,销项税额抵减冲减了土地成本。

[要求4]
答案: C
答案解析:

转让环节税金=554.65(万元)

加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)

可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)

增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

立即查看答案
本题来源: 2024年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版)
点击去做题
拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列可减半征收环境保护税的有(     )。

  • A.

    规模化养殖场排放应税污染物

  • B.

    纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或累计夜间超标不足15夜

  • C.

    污水处理厂排放污水污染物超过国家和地方规定污染物排放标准

  • D.

    纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准30%的

  • E.

    纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准50%的

答案解析
答案: B,E
答案解析:

选项A,农业生产(不包括规模化养殖排放应税污染物的,暂予免征环境保护税,规模化养殖场排放应税污染物,应按规定计算缴纳环境保护税;选项C,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税。超过排放标准的,应按规定计算缴纳环境保护税;选项D,减按75%征收环境保护税。

点此查看答案
第2题
[不定项选择题]关于水资源税的说法,正确的有(    )。
  • A.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源当日
  • B.家庭生活少量取用水,不缴纳水资源税
  • C.高尔夫球场取用水,从高计算税额
  • D.跨省调度水资源,由调出区域所在地税务机关缴纳水资源税
  • E.地源热泵取用水,免征水资源税
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D,跨省(区、市)调度的水资源,由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。选项E,对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水,从低确定税额。
点此查看答案
第3题
[单选题]2024年3月,某摩托车厂(一般纳税人)用含税总价180万元的自产摩托车(气缸容量300ml)100辆,换取一批原材料。该厂销售摩托车当期平均价格为1.8万元/辆,最高价格为2万元/辆。该厂上述业务应纳消费税(   )万元。
  • A.17.70
  • B.

    15.93

  • C.

    20.00

  • D.18.00
答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该厂上述业务应纳消费税=100×2÷(1+13%)×10%17.7(万元)。

点此查看答案
第4题
[单选题]某医疗企业(一般纳税人),2024年3月业务如下:基础医疗销售额30万元,整形美容销售额2000万元,进项税额26万元,该企业应纳增值税为(   )万元。
  • A.89.31
  • B.

    87.61

  • C.

    204.52

  • D.87.21
答案解析
答案: B
答案解析:医疗机构提供的医疗服务免征增值税。适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。该企业应纳增值税=2000÷(1+6%)×6%-26×2000÷(1+6%)÷[2000÷(1+6%)+30]=87.61(万元)。
点此查看答案
第5题
[单选题]关于进口货物的关税完税价格,下列说法正确的是( )。
  • A.

    运往境外修理的货物,以修理费、物料费、运费和保费为基础确定的关税完税价格

  • B.予以补税的货物,补税的完税价格就是原进口时确定的完税价格
  • C.留购的货样,以海关审定的留购价格为关税完税价格
  • D.以租赁方式进口的货物,以海关审定的购买价格为关税完税价格
答案解析
答案: C
答案解析:选项A错误,运往境外修理的货物,以境外修理费和物料费为基础确定完税价格,不含运费和保费;选项B错误,补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[1-减免税货物已进口时间+(监管年限×12)];选项D错误,租赁货物,以海关审定的租金作为完税价格,利息应当计入。
点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议