题目
[组合题]甲房地产开发公司为增值税一般纳税人,开发F商品房项目(简称F项目)。(1)2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目,支付土地出让金21000万元,税额630万元,当年10月份开工建设,并于2022年12月份竣工,可售建筑面积35000㎡。(2)2022年3月取得预售许可证,竣工验收前预售2000㎡,取得不含税预售房款6000万元。(3)发生房地产开发成本32460万元。(4)为建设F项目,向本地商业银行贷款4000万元,支付贷款利息合计220万元(在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本,项目竣工后利息支出60万元计入财务费用),已取得金融机构贷款证明。(5)截至2024年2月,销售商品房面积29500㎡(不含预售商品房面积),取得不含税销售额100300万元。预售的商品房竣工验收后,交付业主,2024年3月主管税务机关要求甲公司针对F项目办理土地增值税清算。假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本,清算时与转让F项目有关的税金为554.65万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。要求:根据上述资料,回答下列问题:
[要求1]F项目土地增值税清算时应税收入为(    )万元。
  • A、107100
  • B、94500
  • C、

    106300

  • D、119000
[要求2]F项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为(    )万元。
  • A、27224.29
  • B、

    29070.00

  • C、27359.14
  • D、29214.00
[要求3]F项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为(    )万元。
  • A、2568.82
  • B、2546.82
  • C、2716.50
  • D、2624.85
[要求4]

F项目土地增值税清算时,甲公司应缴纳土地增值税(    )万元。

  • A、16371.38
  • B、11835.78
  • C、15757.06
  • D、15747.16
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:应税收入=6000+100300=106300(万元)
[要求2]
答案: B
答案解析:

销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%

开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

[要求3]
答案: B
答案解析:

取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)

开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

注意题目给出的条件,销项税额抵减冲减了土地成本。

[要求4]
答案: C
答案解析:

转让环节税金=554.65(万元)

加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)

可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)

增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

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本题来源: 2024年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列关于车辆购置税的处理,说法正确的有(     )。

  • A.

    纳税义务发生时间为纳税人办理车辆注册登记之日

  • B.

    自纳税义务发生之日起15日内缴税

  • C.

    实行一次性征收,一车一申报制度

  • D.

    无需办理车辆登记的车辆,向车辆销售所在地主管税务机关申报纳税

  • E.

    符合免税条件的,也需要填报《车辆购置税纳税申报表》

答案解析
答案: C,E
答案解析:

选项A,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日;选项B,纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项D,不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

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第2题
[单选题]2024年3月,某摩托车厂(一般纳税人)用含税总价180万元的自产摩托车(气缸容量300ml)100辆,换取一批原材料。该厂销售摩托车当期平均价格为1.8万元/辆,最高价格为2万元/辆。该厂上述业务应纳消费税(   )万元。
  • A.17.70
  • B.

    15.93

  • C.

    20.00

  • D.18.00
答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该厂上述业务应纳消费税=100×2÷(1+13%)×10%17.7(万元)。

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第3题
[单选题]

2024年3月,已办理临时税务登记的自由职业者张某,取得含税收入8万元,按3%征收率开具增值税专用发票。将自有房屋对外出租,一次性取得年租金20万元,未放弃免税优惠。张某当月应纳增值税(   )万元。

  • A.0
  • B.0.52
  • C.0.36
  • D.0.23
答案解析
答案: D
答案解析:其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。张某当月应纳增值税=8÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。
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第4题
[单选题]下列行为免征增值税的是(   )。
  • A.销售家用驱蚊剂
  • B.批发销售蔬菜
  • C.销售宠物饲料
  • D.销售食用植物油
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,自2012年1月1日起对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
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第5题
[单选题]

下列业务属于增值税视同销售的是(   )。

  • A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务
  • B.将不动产无偿转让用于公益事业
  • C.将货物交付其他单位代销
  • D.

    设有两个机构并实行统一核算的纳税人将货物从个机构移送同县(市)其他机构用于销售

答案解析
答案: C
答案解析:选项A错误,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,不征收增值税;选项 B错误,单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;选项C正确,单位或者个体工商户将货物交付其他单位或者个人代销视同销售货物;选项D错误,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,视同销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。
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