题目
[单选题]2023年10月,某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆,均取得机动车销售统一发票,注明金额分别是150000元、250000元。该公司应纳车辆购置税(   )元。
  • A.12500
  • B.40000
  • C.25000
  • D.20000
答案解析
答案: A
答案解析:推土机不属于车辆购置税征税范围,自2018年7月1日至2027年12月31日,对购置挂车减半征收车辆购置税。该公司应纳车辆购置税=250000×10%×50%=12500(元)。
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本题来源: 2024年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列非税收入中,属于矿产资源专项收入的有(     )。

  • A.

    金属矿产矿业权占用费

  • B.

    能源矿产矿业权出让收益

  • C.

    水气矿产矿业权占用费

  • D.

    国有土地使用权出让收入

  • E.

    非金属矿产矿业权占用费

答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

矿产资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产。矿产资源专项收入包括矿业权占用费和矿业权出让收益。选项D,不属于矿产资源专项收入。

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第2题
[单选题]

2024年3月,某信息技术公司(一般纳税人)提供信息技术服务取得不含税销售额150万元,出售自己使用过的设备取得含税收入20万元,该公司放弃减税优惠,适用简易计税方法计税,开具专票。支付云服务器使用费,打印机租赁费,取得按适用税率开具的专票,注明金额分别为30万元、10万元。该公司当期应纳增值税(   )万元。

  • A.4.59
  • B.6.40
  • C.6.00
  • D.6.48
答案解析
答案: D
答案解析:该公司当期应纳增值税=150×6%-30×6%-10×13%+20÷(1+3%)×3%=6.48(万元)。一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
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第3题
[不定项选择题]关于先进制造业增值税加计抵减政策说法正确的有(    )。
  • A.当期未抵扣完的可抵减加计抵减,不得结转下期抵减
  • B.当期可抵扣进项加计5%抵减应纳增值税税额
  • C.按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减额
  • D.按规定做进项税额转出的,应在进项税额转出中调减加计抵减额
  • E.同时符合多项增值税加计抵减政策的,不同政策不得叠加使用
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:先进制造业企业加计抵减政策,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零;未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减
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第4题
[单选题]某医疗企业(一般纳税人),2024年3月业务如下:基础医疗销售额30万元,整形美容销售额2000万元,进项税额26万元,该企业应纳增值税为(   )万元。
  • A.89.31
  • B.

    87.61

  • C.

    204.52

  • D.87.21
答案解析
答案: B
答案解析:医疗机构提供的医疗服务免征增值税。适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。该企业应纳增值税=2000÷(1+6%)×6%-26×2000÷(1+6%)÷[2000÷(1+6%)+30]=87.61(万元)。
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第5题
[组合题]

位于A地的甲矿业开采公司为增值税一般纳税人,A地设计开采年限为30年,相关开采信息如下表。

开采许可证注明的开采起始日期

设计可开量采量

(万吨)

已开采量(万吨)

剩余可开采量(万吨)

2000年7月

600

500

100

甲公司2023年11月发生的经营业务如下:

(1)购进采掘设备一台,取得增值税专用发票上注明价款300000元,税额39000元。购进设备修理零部件一批,取得增值税专用发票上注明价款100000元,税额13000元。

(2)开采粘土原矿10000吨,当月销售3000吨,开具增值税专用发票上注明金额1880000元。(含从坑口到购买方指定码头的运费80000元,取得增值税普通发票),粘土原矿已发出,款项已收讫。

(3)自B地乙矿业企业购买粘土原矿600吨,取得增值税专用发票上注明的金额300000元,税额39000元。与自采粘土原矿200吨混合加工成粘土原矿800吨,当月全部销售,取得不含税销售额420000元。

(4)以自采粘土原矿400吨偿付某企业所欠货款,取得增值税专用发票注明的价款240000元,税额31200元。

(5)当月出口自产水泥配料用粘土2000吨,离岸价1500元/吨(人民币)。

(6)向乙企业销售自用的配有固定装置的非运输专用作业车,取得不含税销售收入30900元,已开具增值税专用发票。该车辆为2019年8月购入且用于职工福利项目,不含税购置价款160000元,未抵扣进项税额,属于免税范围未缴纳车辆购置税。乙企业购入后将其改装为运输车辆,

已知:上期增值税留抵税额为324807元,A地粘土原矿和水泥配料用粘土的资源税税率分别为3%和4%,水泥配料用粘土的增值税出口退税率为13%,取得的合法抵扣凭证已在当期申报抵扣。根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:当期一般计税方法应纳增值税=1880000×13%+420000×13%+31200-(39000+13000+39000+31200)-324807=-116807(元)。当期免抵退税额=1500×2000×13%=390000(元)。当期应退税额为116807元,免抵税额=390000-116807=273193(元)。
[要求2]
答案解析:出口应纳资源税=1500×2000×4%×(1-30%)=84000(元)。衰竭期矿山是指设计开采年限超过15年,且剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。
[要求3]
答案解析:应纳资源税=(420000-300000)×3%×(1-30%)=2520(元)。衰竭期矿山是指设计开采年限超过15年,且剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。
[要求4]
答案解析:业务2应纳资源税=(1880000-80000)×3%×(1-30%)=37800(元)。业务4应纳资源税=240000×3%×(1-30%)=5040(元)。当月应纳资源税=37800+2520+5040+84000=129360(元)。
[要求5]
答案解析:应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%=160000×(1-4×10%)×10%=9600(元)。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满一年扣减百分之十。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内,使用满10年,无需纳税。
[要求6]
答案解析:选项B,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。相关运杂费用,是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用;选项D,一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项的固定资产,已开具增值税专用发票,说明放弃了3%减按2%的减税优惠,按照3%征收增值税。应缴纳增值税=30900÷(1+3%)×3%=900(元);选项E,发生转让行为的,受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的,车辆所有人为车辆购置税纳税人。
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