题目
[单选题]某企业2022年应纳税所得额﹣40万元，2023年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额为320万元，该企业的从业人数与资产总额指标均符合小型微利企业所得税优惠政策。2023年该企业应缴纳企业所得税是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2023年该企业应缴纳的企业所得税为（320-40）×25%×20%=14（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列税额中，属于支柱二有效税额范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：支柱二的有效税额指全球反税基侵蚀规则认可的企业所得税税额，包括对企业净利润征收的各种税费，如取得所得时征收的税额、将所得以股息形式分配给股东时征收的税额、其他所有企业所得税性质的税额，以及对留存收益和公司股权征收的税额等。
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第2题
[单选题]被清算公司的法人股东甲，其原始投资成本20万元，股权占比20%;被清算公司累计未分配利润和累计盈余公积80万元。甲从被清算公司分得19万元的剩余资产，应确认的投资转让所得是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，投资转让所得=19－80×20%－20＝﹣17（万元）。
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第3题
[单选题]下列关于拍卖物品原值的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；
通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费。
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第4题
[单选题]根据《中新税收协定》，因个人在缔约国双方均有永久性居住场所，且无法确定重要的经济利益中心所在国，按加比规则，确定居民身份判定的标准是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。个人居民身份的判定顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。
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第5题
[单选题]根据中新协定，新加坡企业通过代理人在我国境内开展经营活动，代理人构成“非独立代理人”的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项Ｂ，如果代理人在缔约国另一方的活动仅限于准备性或辅助性范围（由于仓储、展览、采购及信息收集等活动），则不构成企业的非独立代理人（或常设机构）；选项CD，应认为是独立代理人。
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