- A、176
- B、337.8
- C、486.2
- D、1 000
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
依据题干数据，2024年第一季度共计应预缴的企业所得税＝（36 000－28 000）×25%＝8 000×25%＝2 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的征收管理。
汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各二级分支机构分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地全额缴入中央国库或退库；25%就地办理缴库或退库。
依据题干数据，总机构2024年第一季度就地预缴的企业所得税＝2 000×50%＝1 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
依据题干数据，投资分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（20 000÷116 000）＋0.35×（200÷1 340）＋0.30×（11 000÷52 000）＝6.03%＋5.22%＋6.35%＝17.60%
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。投资分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×17.60%＝176（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，A省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（40 000÷116 000）＋0.35×（500÷1 340）＋0.30×（15 000÷52 000）＝12.07%＋13.06%＋8.65%＝33.78%
A省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×33.78%＝337.8（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，B省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（56 000÷116 000）＋0.35×（640÷1 340）＋0.30×（26 000÷52 000）＝16.90%＋16.72%＋15%＝48.62%。
B省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×48.62%＝486.2（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2023年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21 000元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6 500元，支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元，购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 340元。
（2）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113 000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45 200元。
（3）销售袋装食品取得含税价款678 000元。
（4）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善霉烂变质，成本为14 000元，不考虑运费成本。
其他有关资料：假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月进行了用途确认。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，不得从销项税额中抵扣其进项税额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款45 200元，以45 200元为基础计算甲食品厂10月销售饮料的销项税额。
依据题干数据，甲食品厂10月销售饮料的销项税额=45 200÷（1+13%）×13%=5 200（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷（1+13%）×13%=78 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
依据题干数据，甲食品厂10月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销项税额=45 200÷（1+13%）×13%+678 000÷（1+13%）×13%=83 200（元）。
甲食品厂10月进项税额=21 000+6 500+975=28 475（元）
甲食品厂10月应纳增值税=83 200-28 475+1 820=56 545（元）
因此，本题正确答案为选项D。
某自行车制造企业，2023年实现产品销售收入2 000万元，支付合理的工资薪金总额200万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费60万元，为全体员工支付补充医疗保险费40万元，发生广告费和业务宣传费500万元。另外，企业当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业按《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
依据题干数据，该企业2023年度允许税前扣除的工资、薪金数额=200+50=250（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的职工福利费=200×14%=28（万元），不得税前扣除的职工福利费=60-28=32（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予扣除的补充医疗保险费=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的广告费和业务宣传费=2 000×15%=300（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。依据题干数据，该企业至多可以抵免2023年的应纳所得税额500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
某企业2023年6月10日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。9月18日，会计发现一张购买原材料的发票上金额填写错误，交由出具单位予以更正，并在更正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。2023年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。
本题考查账簿、凭证管理。
从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。所以，该企业设置账簿的法定时间应为2023年6月25日之前。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查账簿、凭证管理。
【选项D错误】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查发票管理。
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联，应当保存5年。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查账簿、凭证管理。
账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。
因此，本题正确答案为选项BD。
甲商城为增值税一般纳税人，位于市区。2024年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。
（2）销售服装、家电取得含税销售额1 695万元。
（3）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。
（4）进口一批高档化妆品，海关核定的货价为60万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费3.1万元、保险费2万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣。高档化妆品的关税税率为10%，消费税税率为15%。
本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。
纳税人销售金银首饰采取以旧换新方式，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。
依据题干数据，甲商场当月销售金银首饰应缴纳增值税销项税额=（189+15）÷（1+13%）×13%=23.47（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
开展科普活动属于生活服务，适用增值税税率6%。
依据题干数据，甲商场当月取得科普讲座门票收入应缴纳增值税销项税额=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，该批高档化妆品的组成计税价格=（60+3.1+2）×（1+10%）÷（1-15%）=84.25（万元）
该批高档化妆品的消费税应纳税额=84.25×15%=12.64（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，甲商场当月进口高档化妆品可抵扣增值税进项税额=[（60+3.1+2）×（1+10%）+12.64]×13%=10.95（万元）
甲商场当月应缴纳增值税应纳税额=23.47+1 695÷（1+13%）×13%+0.3-10.95=207.82（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税。
纳税人所在地在市区的，城建税税率为7%。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。应当缴纳的“两税”税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额。
依据题干数据，甲商场当月应缴纳城市维护建设税=207.82×7%=14.55（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
居民个人李某为自由撰稿人，2024年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。李某本年度其他收入和支出情况如下：
（1）3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，价款70万元。李某购房时缴纳契税0.7万元。
（2）5月购买体育彩票，取得中奖收入15 000元。
（3）7月，以市场价格出租住房B，每月租金0.5万元。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据，出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×（1-20%）×70%×20%=1 680（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税所得额=100-（70+0.7）-1=28.3（万元）；
应纳税额=28.3×20%=5.66（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税额=15 000×20%=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据，应纳税额=0.5×10 000×（1-20%）×10%=400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的，无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠，可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
