业务（2）应调整的应纳税所得额为（ ）。
- A、774.75
- B、344.85
- C、348
- D、408
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业收入确认。
依法收取并纳入财政管理的政府性基金，是指企业依照法律法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金，属于不征税收入，纳税调减100万元。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查契税。
土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
依据题干数据，业务（3）应缴纳的契税税额=800×5%=40（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
依据题干数据，职工福利费扣除限额=4 000×14%=560（万元）<实际发生的600万元，纳税调增=600-560=40（万元）；
工会经费扣除限额=4 000×2%=80（万元）=实际发生的80万元，无须纳税调整。
合计纳税调增=40（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
业务（3）应计提折旧=（800+40）÷20×6÷12=21（万元）。
应纳税所得额=4 380-21-100+40=4299（万元）。
应补缴的企业所得税=4 299×15%-600×10%-240=344.85（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
位于县城的甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2023年8月有关经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272 000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2 750元。
（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8 500元。
（3）购进仓储服务，取得增值税专用发票注明税额8 000元。
（4）销售A型洗衣机1 000台，含税销售单价3 390元/台；另收取优质费508 500元、包装物租金169 500元。
（5）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价113元/台。
（6）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元，已在上期申报抵扣。
已知：取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项C错误】购进低值易耗品，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。
因此，本题正确答案为选项ABD。
本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。
增值税的计税依据即为销售额，销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中优质费、包装物租金均属于价外费用。
依据题干数据，甲公司当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
依据题干数据，甲公司当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）
当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）
甲公司当月应缴纳增值税=（468 000+19 500）-（272 000+2 750+8 000）+2 600=207 350（元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税、教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，城建税纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；现行教育费附加征收比率为3%。
依据题干数据，甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=207 350×（5%+3%）=16 588（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
我市一家机械制造企业，2023年实现的销售收入为2 000万元；发生各项成本费用共计1 000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
依据题干数据，业务招待费发生额的60%=100×60%=60（万元），销售收入的5‰=2 000×5‰=10（万元），两者比较10万元＜60万元，所以按照10万元扣除。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，允许扣除的职工福利费支出金额为200×14%=28（万元），不允许税前扣除的金额为50-28=22（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
依据题干数据，职工教育经费和工会经费允许税前扣除的限额：200×（8%+2%）=20（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税中禁止税前扣除的项目包括：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。【选项A】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。
⑦未经核定的准备金支出。【选项B】
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此，本题正确答案为选项AB。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
依据题干数据，企业当年购置并实际使用的环境保护专用设备可以在当年的应纳税额中抵免：500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
某企业为增值税一般纳税人，2024年3月生产经营情况如下：
（1）专门开采天然气42 000千立方米，开采原煤360万吨。
（2）销售自产原煤180万吨，取得不含税销售额95 000万元。
（3）以原煤直接加工选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72 000万元。
（4）企业职工食堂领用原煤1 000吨，同类产品不含增值税市场售价为53万元。
（5）销售天然气36 000千立方米，取得含税销售额7 400万元。
（6）购入采煤用原材料，取得增值税专用发票，注明价款5 000万元、增值税税额650万元，原材料已验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款20万元、增值税2.6万元，已全部投入使用。
已知：原煤资源税税率为10%，选煤资源税税率为6%，天然气资源税税率为6%。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。企业销售自产原煤实行从价计征，从价定率征收的计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率。
依据题干数据，该企业业务（2）应纳资源税税额=95 000×10%=9 500（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
依据题干数据，该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税税额=72 000×6%+53×10%=4 325.3（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查资源税。
应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。纳税人销售或进口天然气，增值税税率为9%。
依据题干数据，该企业当月销售天然气应纳资源税税额=7 400÷（1+9%）×6%=407.34（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
依据题干数据，该企业当月应纳资源税税额=9 500+4 325.3+407.34=14 232.64（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人销售煤，增值税税率为13%，销售天然气，增值税税率为9%。
依据题干数据，该企业当月销项税额=（95 000+72 000+53）×13%+7 400÷（1+9%）×9%=22 327.90（万元）。
该企业当月进项税额=650+2.6×10=676（万元）。
该企业当月应纳增值税=22 327.90-652.6=21 651.9（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
我国公民张某是境内某科技公司工程师，2023年张某的收入如下:
（1）在该科技公司每月取得扣除“三险一金”后的基本工资15 000元。
（2）12月份从该科技公司取得年终奖金30 000元，张某选择不并入综合所得，单独计税。
（3）张某为该科技公司监事会成员，12月份领取监事费20 000元。
（4）1～12月在T公司兼职，每月取得兼职收入5 000元。
（5）向该科技公司申报的专项附加扣除信息，在小学读书的子女一名，尚处于还款期限的首套住房一套。张某为独生子女，有年满60周岁的父母两名。夫妻双方约定，子女教育支出平均分摊扣除，首套住房贷款利息由张某扣除。
本题考查个人所得税的税收优惠。
居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，2023年12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。纳税人选择不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
依据题干数据，张某全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额=30 000÷12=2 500（元）。
根据下图税率表可得，张某12月份从该科技公司取得年终奖金应纳个人所得税=30 000×3%=900（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税的计税依据。
【选项A错误】纳税人有年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可享受子女教育支出扣除。
【选项C错误】住房贷款利息支出扣除期限最长不超过240个月。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分工、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。张某与其配偶约定子女教育支出平均分摊扣除。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月3 000元的标准定额扣除。
依据题干数据，汪某从该科技公司取得的工资薪金性质的所得，全年应缴纳个人所得税=（15 000×12+20 000-5 000×12-2 000×12×50%-1 000×12-3 000×12）×10%-210=7 790（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税的征收管理。
预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的。减除费用按收入的20%计算。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表）。
依据题干数据，张某全年兼职收入应预扣预缴个人所得税=5 000×（1-20%）×20%×12=9 600（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税的税收优惠。
个人所得税中法定免税项目包括：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
②国债和国家发行的金融债券利息。【选项B】
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
④福利费、抚恤金、救济金。【选项D】
⑤保险赔款。【选项C】
⑥军人的转业费、复员费、退役金。
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
⑧依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
⑩国务院规定的其他免税所得。
因此，本题正确答案为选项BCD。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生下列业务：
（1）以分期付款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
（2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
（3）将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
（4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。
（5）税务机关检查发现，2024年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。
本题考查消费税应纳税额的计算。
纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
依据题干数据，业务（1）当月应缴纳的消费税税额=（180×150÷10 000+650×56%）×70%+80×150÷10 000+380×56%=256.69+214=470.69（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算增值税应纳税额，不得抵扣任何税额，计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，业务（2）应缴纳的消费税=（300+8）×（1+10%）÷（1-30%）×30%=145.2（万元）。
业务（2）应缴纳的增值税=[（300+8）×（1+10%）+145.2]×13%=62.92（万元）。
业务（2）应缴纳的增值税、消费税税额合计=145.2+62.92=208.12（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查消费税应纳税额的计算。
自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量征收消费税。
依据题干数据，业务（3）应缴纳的消费税额=900×56%+200×150÷10 000=507（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查消费税应纳税额的计算。
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，按照当期生产领用量抵扣外购已税烟丝已纳消费税。
依据题干数据，甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470.69+507-165×30%×80%=938.09（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：应纳税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率。
依据题干数据，乙厂应补缴的消费税=（95+20）÷（1-30%）×30%=49.29（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
