题目
[组合题]居民个人李某在甲公司任职，同时担任甲公司监事，2023年度取得的相关收入情况如下：（1）工资收入18000元/月，每月自行负担“三险一金”2000元。（2）3月甲公司以80万元的价格向其出售一套90平方米的住房，甲公司购置该住房时的价格为130万元。（3）因持有乙上市公司的限售股，4月取得股息收入20000元，5月限售股解禁。上年通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票，本年6月，该公司向李某分配上年度H股股息3260元。（4）6月李某为丙公司做了一场人才培养方面的培训，取得丙公司支付的报酬20000元，丙公司已按规定预扣预缴其税款3200元。（5）7月取得甲公司支付的监事费80000元。（6）8月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。（7）李某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金5200元。9月，李某父亲突发疾病身故，9月至当年年底的租金由李某负责收取支配，该房产未办理产权继承手续。（其他相关资料：李某的双胞胎女儿均在上小学，经与妻子约定子女教育支出由李某按100%扣除；李某为独生子且其父母均为70岁；甲公司除向李某低价出售住房外当年共扣缴李某个人所得税15160元，不考虑出租住房的其他税费）。[要求1]关于专项附加扣除，下列表述正确的有（ ）。
[要求2]李某低价购房，应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求3]李某获得股息应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求4]李某父亲名下房产出租所得李某应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求5]针对李某取得的监事费，下列表述正确的是（ ）。
[要求6]李某2023年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税（ ）元。
- A、720
- B、2400
- C、800
- D、0
答案解析
[要求1]
答案：
A,D,E
答案解析：
选项A、B，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除；选项C，李某有双胞胎女儿，子女教育支出按照每个子女“每月”2000元的标准定额扣除，当年可以扣除48000元。
[要求2]
答案：
B
答案解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，除特殊规定免税外，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（1300000－800000）÷12＝41666.67（元），适用税率为30%、速算扣除数为4410元。李某应纳个人所得税＝（1300000－800000）×30%－4410＝145590（元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定享受“差别化”政策，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。李某获得限售股股息应缴纳个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元）。（2）内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的H股股票的股息红利所得，由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。应代扣代缴的个人所得税＝收入额×20%＝3260×20%＝652（元）。（3）李某获得股息应缴纳个人所得税＝2000＋652＝2652（元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：房产产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金收入的个人为纳税人。房产出租所得李某应纳个人所得税＝5200×（1－20%）×10%×4＝1664（元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费与个人工资合并，统一按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
[要求6]
答案：
D
答案解析：
应纳税所得额＝18000×12＋80000＋20000×（1－20%）－60000－2000×12－3000×12－3600－4000×12＝140400（元），应补缴个人所得税＝140400×10%－2520－3200－15160＝-6840（元）。李某2023年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税为0元，可以申请退税。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]2023年3月份张某和李某合作的教材发布，出版社的不含税稿酬是10000元。分别给张某7000元和李某3000元。则出版社合计应扣缴个人所得税是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，具体计算过程如下：
（1）两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。因此出版社应就张某和李某的所得分别扣税。
（2）稿酬所得，预扣预缴时的费用扣除标准要和4000元进行比较。
综上，需要扣缴的个人所得税＝7000×（1－20％）×70％×20％＋（3000－800）×70％×20％＝1092（元）。
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第2题
[单选题]某国有企业职工张某，于2022年1月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有3年），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴153000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资8000元。则张某2022年1月应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，具体计算过程如下：
（1）自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。
张某取得的一次性补贴按年度分摊后，年所得为51000元＜基本减除费用60 000元，故一次性补贴无须纳税。
（2）领取工资应缴纳的个人所得税＝（8000－5000）×3%＝90（元）。
综上，张某1月应缴纳的个人所得税合计为90元。
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第3题
[单选题]根据企业所得税规定，享受高新技术企业优惠的条件之一，是近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不得低于（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：享受高新技术企业优惠的条件之一，近一年高新技术产品（服务）收入占同期总收入的比例不得低于60%。
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第4题
[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，下列属于不征税收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。另外，对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。自2018年3月13日起，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者（包括境外经纪机构），从事中国境内原油期货交易取得的所得（不含实物交割所得），暂不征收企业所得税。对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。
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第5题
[不定项选择题]下列车船中,享受减半征收车船税优惠的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A、E，属于免征车船税的范围。
选项B，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围。
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