题目
[组合题]位于某市区国家鼓励的集成电路设计企业为增值税一般纳税人,2023年销售产品取得不含税收入6500万元,另外投资取得收益320万元,全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元,发生的营业外支出420万元,12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元,预缴企业所得税96万元,无留抵增值税。次年1月经聘请的税务师事务所审核,发现以下问题: (1)8月中旬以预收款方式销售一批产品,收到预收账款含税金额234万元,并收存银行。12月下旬将该批产品发出,但未将预收款转作收入。 (不考虑相关成本)(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明金额10万元,税额1.3万元,企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。(3)10月购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票,发票上注明金额18万元,进项税额2.34万元,企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年,不考虑残值,税法上选择一次性计入成本费用扣除。 (4)成本费用中包含业务招待费62万元,新产品研究开发费用60万元。 (5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息,其余为股权转让收益,营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元,直接捐赠10万元。(6)计入成本费用中的实发工资总额856万元,拨缴职工工会经费20万元(取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》)。职工福利费实际支出131万元,职工教育经费实际支出32万元(均为单独进行核算的职工培训费用)。(其他相关资料:不考虑地方教育附加,该企业享受“两免三减半”的优惠,2021年开始获利)要求:根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]该企业应补缴的增值税及附加税费(  )万元。 
  • A、35.02 
  • B、36.38
  • C、32.30 
  • D、29.61 
[要求2]该企业经审核后会计利润总额(  )万元。 
  • A、961
  • B、972.7
  • C、951.6 
  • D、994.39 
[要求3]业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额(  )万元。
  • A、调增28.46
  • B、调减72
  • C、调增24.8 
  • D、调减60 
[要求4]投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额(  )万元。
  • A、调减12.6
  • B、调增24.68
  • C、调增20.67 
  • D、调增25.81
[要求5]职工工会经费、职工教育经费、职工福利费如果涉及调整,则合计调整应纳税所得额(  )万元。
  • A、调增11.16 
  • B、调增10.6
  • C、调增2.88 
  • D、调增14.04
[要求6]应补缴企业所得税(  )万元。 
  • A、50.26 
  • B、45.49
  • C、141.02 
  • D、21.61
答案解析
[要求1]
答案: D
答案解析:

补缴增值税及附加税费=234÷(1+13%)×13%×(1+7%+3%)=29.61(万元)。 

【提示】题目已经告知不考虑地方教育附加,所以不需要计算地方教育附加。

[要求2]
答案: D
答案解析:购置并投入使用的安全生产专用设备,税法符合规定可以一次性扣除,但会计上不能一次计入成本费用,要分期计提折旧扣除,由于会计处理错误,所以要调整会计利润,即18-18÷10÷12×2。会计利润总额=761+234÷(1+13%)+(10+1.3)+(18-18÷10÷12×2)-234÷(1+13%)×13%×(7%+3%)=994.39(万元)。
[要求3]
答案: A,B
答案解析:业务招待费:(6500+234÷1.13)×0.5%=33.54(万元),62×60%=37.2(万元),纳税调增=62-33.54=28.46(万元);新产品研发费用,纳税调减60×120%=72(万元)。
[要求4]
答案: A,C
答案解析:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减;公益性捐赠130万元,捐赠限额=994.39×12%=119.33(万元),调增=130-119.33=10.67(万元);直接捐赠10万元应该纳税调增,合计捐赠调增=10.67+10=20.67(万元)。
[要求5]
答案: D
答案解析:工会经费20万元,限额=856×2%=17.12(万元),应该纳税调增=20-17.12=2.88(万元);职工教育经费32万元均为职工培训费,集成电路设计企业的职工培训费用单独进行核算,可据实扣除,因此不用纳税调整;职工福利费131万元,限额=856×14%=119.84(万元),调增=131-119.84=11.16(万元);合计调增应纳税所得额=2.88+11.16=14.04(万元)。
[要求6]
答案: D
答案解析:

购置并投入使用的安全生产专用设备纳税调减=18-18÷10÷12×2=17.7(万元)。 应纳所得税额=(994.39+28.46-72-12.6+20.67+2.88+11.16-17.7)×12.5%-18×10%-96=21.61(万元) 

【提示】国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,自获利年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 

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本题来源:2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]2023年3月份张某和李某合作的教材发布,出版社的不含税稿酬是10000元。分别给张某7000元和李某3000元。则出版社合计应扣缴个人所得税是(  )元。
  • A.1092 
  • B.1120
  • C.1560
  • D.1600
答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,具体计算过程如下:

(1)两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。因此出版社应就张某和李某的所得分别扣税。

(2)稿酬所得,预扣预缴时的费用扣除标准要和4000元进行比较。

综上,需要扣缴的个人所得税=7000×(1-20%)×70%×20%+(3000-800)×70%×20%=1092(元)。

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第2题
[单选题]下列选项中,适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的是(  )。
  • A.设立不具有法人资格分支机构的非居民企业
  • B.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构
  • C.国有邮政企业
  • D.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构
答案解析
答案: B
答案解析:选项A、C、D不适用跨地区汇总纳税企业所得税征收管理办法。
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第3题
[不定项选择题]根据规定,同时符合规定条件的社会保障类账户,无需开展尽职调查。下列属于“规定条件”的有(  )。
  • A.受政府监管
  • B.享受税收优惠
  • C.取款应当与账户设立的目的相关
  • D.每年缴款不超过5万美元
  • E.终身缴款不超过100万美元
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

同时符合下列条件的社会保障类账户:(1)受政府监管;(2)享受税收优惠;(3)取款应当与账户设立的目的相关,包括医疗等;(4)每年缴款不超过5万美元。

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第4题
[不定项选择题]下列有关印花税计税依据的处理,表述正确的有(  )。
  • A.在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花
  • B.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不包括所保财产金额
  • C.融资租赁合同的计税依据为收取或支付的租金
  • D.以物易物的易货合同的计税依据支付(收取)的货物差价
  • E.运输合同的计税依据为取得的运费收入,包括装卸费和保险费
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D,以物易物的易货合同的计税依据为合同所载的购、销合计金额;选项E,运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
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第5题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中,属于非货币形式收入的有(  )。
  • A.股权投资
  • B.准备持有至到期的债券投资
  • C.生物资产
  • D.不准备持有至到期的债券投资
  • E.应收票据
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B、E属于货币形式的收入。选项B,准备持有至到期的债券投资,既然持有至到期,到期后收到的一定是确定金额的收入,所以属于货币性收入;选项E,应收票据,金额确定,是货币性收入。
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