题目
[组合题]位于某市区国家鼓励的集成电路设计企业为增值税一般纳税人，2023年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。次年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题： （1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款含税金额234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。 （不考虑相关成本）（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。 （4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用60万元。 （5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元（均为单独进行核算的职工培训费用）。（其他相关资料：不考虑地方教育附加，该企业享受“两免三减半”的优惠，2021年开始获利）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]该企业应补缴的增值税及附加税费（ ）万元。
[要求2]该企业经审核后会计利润总额（ ）万元。
[要求3]业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（ ）万元。
[要求4]投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（ ）万元。
[要求5]职工工会经费、职工教育经费、职工福利费如果涉及调整，则合计调整应纳税所得额（ ）万元。
[要求6]应补缴企业所得税（ ）万元。
- A、50.26
- B、45.49
- C、141.02
- D、21.61
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
补缴增值税及附加税费＝234÷（1＋13％）×13％×（1＋7％＋3％）＝29.61（万元）。
【提示】题目已经告知不考虑地方教育附加，所以不需要计算地方教育附加。
[要求2]
答案：
D
答案解析：购置并投入使用的安全生产专用设备，税法符合规定可以一次性扣除，但会计上不能一次计入成本费用，要分期计提折旧扣除，由于会计处理错误，所以要调整会计利润，即18－18÷10÷12×2。会计利润总额＝761＋234÷（1＋13％）＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－234÷（1＋13％）×13％×（7％＋3％）＝994.39（万元）。
[要求3]
答案：
A,B
答案解析：业务招待费：（6500＋234÷1.13）×0.5％＝33.54（万元），62×60％＝37.2（万元），纳税调增＝62－33.54＝28.46（万元）；新产品研发费用，纳税调减60×120％＝72（万元）。
[要求4]
答案：
A,C
答案解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减；公益性捐赠130万元，捐赠限额＝994.39×12％＝119.33（万元），调增＝130－119.33＝10.67（万元）；直接捐赠10万元应该纳税调增，合计捐赠调增＝10.67＋10＝20.67（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：工会经费20万元，限额＝856×2％＝17.12（万元），应该纳税调增＝20－17.12＝2.88（万元）；职工教育经费32万元均为职工培训费，集成电路设计企业的职工培训费用单独进行核算，可据实扣除，因此不用纳税调整；职工福利费131万元，限额＝856×14％＝119.84（万元），调增＝131－119.84＝11.16（万元）；合计调增应纳税所得额＝2.88＋11.16＝14.04（万元）。
[要求6]
答案：
D
答案解析：
购置并投入使用的安全生产专用设备纳税调减＝18－18÷10÷12×2＝17.7（万元）。 应纳所得税额＝（994.39＋28.46－72－12.6＋20.67＋2.88＋11.16－17.7）×12.5％－18×10％－96＝21.61（万元）
【提示】国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市（ ）确定的具体适用税额缴纳车船税。答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。
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第4题
[不定项选择题]下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项A，契税应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。对于特殊情形，自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。
选项D，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。
选项E，契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
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第5题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B、E属于货币形式的收入。选项B，准备持有至到期的债券投资，既然持有至到期，到期后收到的一定是确定金额的收入，所以属于货币性收入；选项E，应收票据，金额确定，是货币性收入。
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