题目
[组合题]中国居民企业A企业,对境外乙国企业B3企业持股比例为80%,B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下:(1)丁国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为10%,C3企业应纳税所得总额1400万元,享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元,不考虑其预提所得税,C3将50%的利润按持股比例进行了分配。(2)乙国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)3600万元,享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元,将全部税后利润进行了分配。(3)A企业的企业所得税税率为25%,其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。要求:根据上述资料,回答下列问题:[要求1]下列关于A企业境外所得抵免税额的说法中,不正确的是( )。
[要求2]B3从C3分得的股息缴纳预提所得税为( )万元。
[要求3]A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为( )万元。
[要求4]来自乙国所得的全部可抵免税额为( )万元。
- A、0
- B、240
- C、480
- D、720
答案解析
[要求1]
答案:
C
答案解析:选项C,C3企业不符合间接抵免条件,因为单层持股15%<20%。
[要求2]
答案:
C
答案解析:C3企业净利润=1400-400-0=1000(万元),B3从C3分得股息=1000×50%×15%=75(万元),B3从C3分得的股息缴纳预提所得税=75×10%=7.5(万元)。
[要求3]
答案:
B
答案解析:A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(592.5+7.5+0)×80%=480(万元)。
[要求4]
答案:
D
答案解析:
B3企业净利润=3600-592.5-7.5=3000(万元)。
A企业从B3分得的股息=3000×80%=2400(万元)。
来自乙国所得的全部可抵免税额=(直接缴纳)2400×10%+(间接负担)480=720(万元)。
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本题来源:2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项收入中,免征企业所得税的是( )。
答案解析
答案:
B
答案解析:
国债利息收入免税,但转让国债取得的所得应征税,选项A不当选。
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免税,选项C不当选。
观赏性作物所得,减半征收,选项D不当选。
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第2题
[单选题]甲企业于2015年1月在工商管理部门注册成立,适用企业所得税税率25%。筹办期截至2016年12月31日,两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择在开始生产经营之年一次性扣除。2017年1月开始生产经营。截至2022年12月31日经营状况如下表(2017年的应纳税所得额为考虑筹办期支出后的金额)。该企业2022年应缴纳企业所得税( )万元。
年度 | 2017年 | 2018年 | 2019年 | 2020年 | 2021年 | 2022年 |
应纳税所得额 (万元) | -430 | -100 | -100 | 200 | 50 | 500 |
答案解析
答案:
A
答案解析:
企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限除有特殊规定外,最长不得超过五年。综上,应纳税额=[500-(430-200-50)-100-100]×25%=30(万元)。选项A当选。
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第3题
[单选题]纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市( )确定的具体适用税额缴纳车船税。答案解析
答案:
B
答案解析:选项B,纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。
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第4题
[不定项选择题]经国务院批准,依据有关规定,纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:
纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:
(1)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;
(2)年度汇算需补税金额不超过400元的;
(3)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
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