题目
[组合题]中国居民企业A企业,对境外乙国企业B3企业持股比例为80%,B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下:(1)丁国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为10%,C3企业应纳税所得总额1400万元,享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元,不考虑其预提所得税,C3将50%的利润按持股比例进行了分配。(2)乙国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)3600万元,享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元,将全部税后利润进行了分配。(3)A企业的企业所得税税率为25%,其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。要求:根据上述资料,回答下列问题:
[要求1]下列关于A企业境外所得抵免税额的说法中,不正确的是(  )。
  • A、B3企业符合间接抵免条件
  • B、符合间接抵免条件中的持股比例要求大于20%
  • C、C3企业符合间接抵免条件
  • D、符合间接抵免条件可按规定享受抵免优惠
[要求2]B3从C3分得的股息缴纳预提所得税为(  )万元。
  • A、75
  • B、15
  • C、7.5
  • D、0
[要求3]A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为(  )万元。
  • A、474
  • B、480
  • C、500
  • D、574
[要求4]来自乙国所得的全部可抵免税额为(  )万元。
  • A、0
  • B、240
  • C、480
  • D、720
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:选项C,C3企业不符合间接抵免条件,因为单层持股15%<20%。
[要求2]
答案: C
答案解析:C3企业净利润=1400-400-0=1000(万元),B3从C3分得股息=1000×50%×15%=75(万元),B3从C3分得的股息缴纳预提所得税=75×10%=7.5(万元)。
[要求3]
答案: B
答案解析:A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(592.5+7.5+0)×80%=480(万元)。
[要求4]
答案: D
答案解析:

B3企业净利润=3600-592.5-7.5=3000(万元)。

A企业从B3分得的股息=3000×80%=2400(万元)。

来自乙国所得的全部可抵免税额=(直接缴纳)2400×10%+(间接负担)480=720(万元)。

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本题来源:2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列各项收入中,免征企业所得税的是( )。

  • A.转让国债取得转让收入
  • B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息
  • C.外国企业向居民企业提供优惠贷款取得的利息收入
  • D.种植观赏性作物并销售取得的收入
答案解析
答案: B
答案解析:

国债利息收入免税,但转让国债取得的所得应征税,选项A不当选

国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免税,选项C不当选

观赏性作物所得,减半征收,选项D不当选

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第2题
[单选题]

甲企业于2015年1月在工商管理部门注册成立,适用企业所得税税率25%。筹办期截至2016年12月31日,两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择在开始生产经营之年一次性扣除。2017年1月开始生产经营。截至2022年12月31日经营状况如下表(2017年的应纳税所得额为考虑筹办期支出后的金额)。该企业2022年应缴纳企业所得税(  )万元。

年度

2017年

2018年

2019年

2020年

2021年

2022年

应纳税所得额

(万元)

-430

-100

-100

200

50

500

  • A.30.00
  • B.62.50
  • C.125.00
  • D.42.50
答案解析
答案: A
答案解析:

企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限除有特殊规定外,最长不得超过五年。综上,应纳税额=[500-(430-200-50)-100-100]×25%=30(万元)。选项A当选。

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第3题
[单选题]纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市(  )确定的具体适用税额缴纳车船税。
  • A.地方人民代表大会
  • B.人民政府
  • C.税务机关
  • D.财政局
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。
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第4题
[不定项选择题]经国务院批准,依据有关规定,纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算(  )。
  • A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的
  • B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的
  • C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的
  • D.纳税人不申请年度汇算退税的
  • E.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:

(1)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;

(2)年度汇算需补税金额不超过400元的;

(3)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

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第5题
[不定项选择题]下列关于车船税计税单位的表述中,正确的有(  )。
  • A.游艇以“净吨位每吨”为计税单位
  • B.乘用车以“每辆”为计税单位
  • C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位
  • D.半挂牵引车以“整备质量每吨”为计税单位
  • E.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:选项A,游艇以“艇身长度每米”为计税单位。
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