题目
[组合题]中国居民企业A企业，对境外乙国企业B3企业持股比例为80%，B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下：（1）丁国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为10%，C3企业应纳税所得总额1400万元，享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元，不考虑其预提所得税，C3将50%的利润按持股比例进行了分配。（2）乙国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）3600万元，享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元，将全部税后利润进行了分配。（3）A企业的企业所得税税率为25%，其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：[要求1]下列关于A企业境外所得抵免税额的说法中，不正确的是（ ）。
[要求2]B3从C3分得的股息缴纳预提所得税为（ ）万元。
[要求3]A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为（ ）万元。
[要求4]来自乙国所得的全部可抵免税额为（ ）万元。
- A、0
- B、240
- C、480
- D、720
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：选项C，C3企业不符合间接抵免条件，因为单层持股15%＜20%。
[要求2]
答案：
C
答案解析：C3企业净利润＝1400－400－0＝1000（万元），B3从C3分得股息＝1000×50%×15%＝75（万元），B3从C3分得的股息缴纳预提所得税＝75×10%＝7.5（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额＝（592.5＋7.5＋0）×80%＝480（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：
B3企业净利润＝3600－592.5－7.5＝3000（万元）。
A企业从B3分得的股息＝3000×80%＝2400（万元）。
来自乙国所得的全部可抵免税额＝（直接缴纳）2400×10%＋（间接负担）480＝720（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项收入中，免征企业所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
国债利息收入免税，但转让国债取得的所得应征税，选项A不当选。
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免税，选项C不当选。
观赏性作物所得，减半征收，选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；选项B，采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；选项D，将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。
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第4题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B、E属于货币形式的收入。选项B，准备持有至到期的债券投资，既然持有至到期，到期后收到的一定是确定金额的收入，所以属于货币性收入；选项E，应收票据，金额确定，是货币性收入。
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第5题
[不定项选择题]下列关于关联企业企业所得税利息费用的扣除中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除。选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，即按2：1的比例计算。
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