本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税；选项D，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。
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第2题
[单选题]某个体工商户2022年向员工实际发放工资30万元，该个体工商户计算当年应纳个人所得税时，可扣除员工的职工教育经费限额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户可扣除的职工教育经费为工资、薪金总额的2.5%，可扣除员工的职工教育经费限额＝30×2.5%＝0.75（万元）。
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第3题
[单选题]某居民企业在甲国设立分公司，2022年取得营业利润250万元。按甲国法律规定，计算当期利润年度为2021年10月1日至2022年9月30日。该分公司对应的应计入我国的纳税年度为（ ）年。答案解析
答案：
D
答案解析：企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。结束日为2022年9月30日，所以应该计入我国2022年纳税年度。
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第4题
[不定项选择题]下列所得，应按“经营所得”征收个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项C，属于“偶然所得”。
选项D，属于“利息、股息、红利所得”。
选项E，不征税。
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第5题
[组合题]中国居民企业A企业，对境外乙国企业B3企业持股比例为80%，B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下：
（1）丁国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为10%，C3企业应纳税所得总额1400万元，享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元，不考虑其预提所得税，C3将50%的利润按持股比例进行了分配。
（2）乙国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）3600万元，享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元，将全部税后利润进行了分配。
（3）A企业的企业所得税税率为25%，其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：选项C，C3企业不符合间接抵免条件，因为单层持股15%＜20%。
[要求2]
答案解析：C3企业净利润＝1400－400－0＝1000（万元），B3从C3分得股息＝1000×50%×15%＝75（万元），B3从C3分得的股息缴纳预提所得税＝75×10%＝7.5（万元）。
[要求3]
答案解析：A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额＝（592.5＋7.5＋0）×80%＝480（万元）。
[要求4]
答案解析：
B3企业净利润＝3600－592.5－7.5＝3000（万元）。
A企业从B3分得的股息＝3000×80%＝2400（万元）。
来自乙国所得的全部可抵免税额＝（直接缴纳）2400×10%＋（间接负担）480＝720（万元）。
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