题目
[单选题]某个体工商户2022年向员工实际发放工资30万元，该个体工商户计算当年应纳个人所得税时，可扣除员工的职工教育经费限额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户可扣除的职工教育经费为工资、薪金总额的2.5%，可扣除员工的职工教育经费限额＝30×2.5%＝0.75（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2020年购买乙公司30%的股权（甲乙均为居民企业），支付价款10000万元，会计上作为长期股权投资进行核算。2022年5月份乙公司将股权溢价形成的资本公积5000万元转为股本，8月份股东会作出利润分配的决定，将2000万元的利润进行分配，12月份甲公司与丙公司签订股权转让协议，约定以15000万元的价格转让其持有乙公司的全部股权。2023年2月份，完成股权变更手续。在上述事项中，甲公司2022年确认的应税所得是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
具体计算过程如下：
（1）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，资本公积转增股本，甲公司无须确认所得。
（2）股息红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。同时，居民企业之间的股息红利免税，因此甲公司自乙公司取得的股息所得可以免税，该事项也无须确认所得。
（3）企业股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，即2023年2月确认股权转让收入。2022年无须确认所得。
综上，甲公司2022年确认的应税所得是0。选项A当选。
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第2题
[单选题]某小型微利企业2023年实现收入2000万元，发生成本费用等支出合计1800万元，支出中含通过县政府向灾区捐赠款30万元。该小型微利企业应缴纳的企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
选项B，具体计算过程如下：
（1）该企业的利润总额＝2000－1800＝200（万元）。
（2）公益性捐赠支出的扣除限额＝利润总额×12%＝200×12%＝24（万元）＜实际发生额30万元，因此纳税调增6万元。
（3）2023年对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%税率计算企业所得税。综上，应纳税额＝（200＋6）×25%×20%＝10.3（万元）。
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第3题
[单选题]2023年3月份张某和李某合作的教材发布，出版社的不含税稿酬是10000元。分别给张某7000元和李某3000元。则出版社合计应扣缴个人所得税是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，具体计算过程如下：
（1）两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。因此出版社应就张某和李某的所得分别扣税。
（2）稿酬所得，预扣预缴时的费用扣除标准要和4000元进行比较。
综上，需要扣缴的个人所得税＝7000×（1－20％）×70％×20％＋（3000－800）×70％×20％＝1092（元）。
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第4题
[单选题]下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。
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第5题
[单选题]个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税；对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税；个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。
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