题目
[单选题]某国有企业职工张某，于2022年1月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有3年），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴153000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资8000元。则张某2022年1月应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，具体计算过程如下：
（1）自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。
张某取得的一次性补贴按年度分摊后，年所得为51000元＜基本减除费用60 000元，故一次性补贴无须纳税。
（2）领取工资应缴纳的个人所得税＝（8000－5000）×3%＝90（元）。
综上，张某1月应缴纳的个人所得税合计为90元。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]关于金融企业同期同类贷款利率确定的规定，下列表述错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保及企业信誉等条件基本相同时，金融企业提供贷款的利率。可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
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第2题
[单选题]有限合伙制创业投资企业A采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业B满2年的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70％抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额。下列关于该政策的相关表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
政策中的投资额为实缴出资额。有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。选项B当选。
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第3题
[单选题]2020年7月1日，赵某从任职的上市公司取得不可立即行权的股票期权2万股，授予日股票的收盘价为5元/股。2022年11月1日，赵某全部行权，行权价为4元/股，当日的股票收盘价为9元/股。赵某应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，员工取得授予日不可转让的股票期权，具体计算过程如下：
（1）授予时一般不作处理。到期行权时，实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，按“工资、薪金所得”计算纳税。
（2）股权激励不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。
综上，赵某应缴纳的个人所得税＝（9－4）×20000×10％－2520＝7480（元）。
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第4题
[单选题]甲公司（小规模纳税人）与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是技术开发合同，合同记载金额80万元，其中研发经费20万元。甲公司应缴纳印花税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：
以物易物合同应按购销金额合计计算缴纳印花税。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
应纳印花税＝[160＋180＋（80－20）]×0.3‰×10000×50%＝600（元）。
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第5题
[单选题]下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收。
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