题目
[单选题]甲公司于2020年购买乙公司30%的股权（甲乙均为居民企业），支付价款10000万元，会计上作为长期股权投资进行核算。2022年5月份乙公司将股权溢价形成的资本公积5000万元转为股本，8月份股东会作出利润分配的决定，将2000万元的利润进行分配，12月份甲公司与丙公司签订股权转让协议，约定以15000万元的价格转让其持有乙公司的全部股权。2023年2月份，完成股权变更手续。在上述事项中，甲公司2022年确认的应税所得是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
具体计算过程如下：
（1）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，资本公积转增股本，甲公司无须确认所得。
（2）股息红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。同时，居民企业之间的股息红利免税，因此甲公司自乙公司取得的股息所得可以免税，该事项也无须确认所得。
（3）企业股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，即2023年2月确认股权转让收入。2022年无须确认所得。
综上，甲公司2022年确认的应税所得是0。选项A当选。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收。
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第2题
[不定项选择题]企业在补开、换开发票过程中，因对方注销无法补开、换开发票，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。以下属于税前扣除必备资料的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A、B，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。
（2）相关业务活动的合同或者协议。
（3）采用“非现金”方式支付的付款凭证。
（4）货物运输的证明资料。
（5）货物入库、出库内部凭证。
（6）企业会计核算记录以及其他资料。
其中，第（1）项至第（3）项为必备资料。
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第3题
[不定项选择题]下列所得，应按“经营所得”征收个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项C，属于“偶然所得”。
选项D，属于“利息、股息、红利所得”。
选项E，不征税。
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第4题
[不定项选择题]甲公司是境内一家上市公司，属于居民企业，乙公司是非居民企业，但在境内有机构、场所，下列收入中不属于免税收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项B，持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的股息所得，不是免税收入；选项C，非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才符合免税规定；选项D， 居民企业从非居民企业取得的股息不免税；选项E，甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入没有免税的规定。
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第5题
[不定项选择题]下列关于关联企业企业所得税利息费用的扣除中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除。选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，即按2：1的比例计算。
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