至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为“应交税费”,在达到增值税制度规定的减征或免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期损益。
会计分录为：
借：银行存款 82400
贷：主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税 2400
借：应交税费——应交增值税 2400
贷：其他收益 2400
A公司为增值税一般纳税人，主营实木地板的生产与销售。2023年12月31日，税务师事务所在进行纳税申报代理过程中，发现下列财务会计资料：
（1）12月3日，领用自产实木地板一批用于厂房翻新，已知该批实木地板不含税市场销售价格为200 000元，账面成本为140 000元。甲公司会计处理如下：
借：在建工程 226 000
贷：库存商品 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000
（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料为上个月前从一般纳税人处购入，进项税额已抵扣，丢失的原材料账面成本为3 000元，经公司办公会审核后决定由责任人李某赔偿1 000元，其余作为损失予以核销。公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
贷：原材料 3 000
借：管理费用 2 000
其他应收款——李某 1 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
（3）12月18日，B公司应归还5月购买实木地板的包装物，但B公司告知包装物已毁损，A公司没收包装物押金20 000元。A公司会计处理如下：
借：其他应付款——B公司押金 20 000
贷：其他业务收入 20 000
（4）12月20日，A公司以自产不含税市场销售价格为360 000元的实木地板换取C公司（一般纳税人）自产的实木地板（双方价格相同），双方互相开具了增值税专用发票，该批实木地板成本为240 000元。
其他相关资料：实木地板消费税税率为5%；实木地板的最高销售价格与市场销售价格相等；不考虑城建税及附加。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
本小问共18分。
业务（1）不正确。（1分）
自产实木地板用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。（1分）
应交消费税＝200 000×5%＝10 000（元）。（1分）
调整分录：
借：库存商品 60 000
贷：在建工程 76 000
应交税费——应交消费税 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） －26 000（2分）
业务（2）不正确。（1分）
因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。（1分）
应转出进项税＝3000×13%＝390（元）。（1分）
调整分录：
借：管理费用 390
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 390（2分）
业务（3）不正确。（1分）
没收的包装物押金应同时计算增值税和消费税。（1分）
没收包装物押金应计销项税额＝20 000÷（1＋13%）×13%＝2300.88（元）。（1分）
没收包装物押金应计消费税＝20 000÷（1＋13%）×5%＝884.96（元）。（1分）
调整分录：
借：其他业务收入 2300.88
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2300.88（2分）
借：税金及附加 884.96
贷：应交税费——应交消费税 884.96（2分）
本小问共6分。
①借：原材料 360 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 46 800
贷：主营业务收入 360 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 46 800（2分）
②借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 240 000（2分）
③借：税金及附加 18 000
贷：应交税费——应交消费税 18 000（2分）
本小问共2分。
应缴纳消费税＝10 000（业务一确认的消费税）＋884.96（业务三确认的消费税）＋18 000（业务四确认的消费税）＝28 884.96（元）。
