题目
[不定项选择题]下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项B，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，限值以内进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收；选项E，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条28元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为20%。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：Y牌卷烟计税价格＝100×（1－20%）＝80（元/标准条）＞28元/标准条，按计税价格确定适用税率，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝300×150＋80×300（箱）×250（条/箱）×56%＝3405000（元）。
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第2题
[单选题]下列关于车辆购置税的税收优惠的描述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。选项B，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用的国产小汽车，免征车辆购置税。选项C，对购置日期在2014年9月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车，免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。需要注意的是，不能说“购置新能源汽车就是免征车辆购置税的，不同期间政策不同，也可能减半征收车辆购置税”。
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第3题
[单选题]纳税人发生下列项目无须缴纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：将自产的应税消费品，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税，选项A、B、C不当选；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于消费税的计税价格核定权限的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：消费税计税价格的核定权限遵循以下规定：（1）卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）白酒以及其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
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第5题
[组合题]2024年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：
（1）2020年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税540万元。
（2）2021年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元，其中按照商业银行同期同类贷款利率计算的利息为2000万元。
（3）2022年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。
（4）2023年5月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得不含税收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。
（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。
已知：该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，当地省级政府规定其开发费用的扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：取得土地使用权支付的金额＝18000＋540＝18540（万元）。
[要求2]
答案解析：转让收入＝54000÷90%＝60000（万元），准予扣除的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计数＝60000×5%×（5%＋3%＋2%）＝300（万元）。
[要求3]
答案解析：开发成本＝6000－600＝5400（万元），开发费用＝2000＋（18540＋5400）×5%＝3197（万元），加计扣除金额＝（18540＋5400）×20%＝4788（万元），扣除项目金额合计＝18540＋5400＋3197＋300＋4788＝32225（万元）。
[要求4]
答案解析：土地增值额＝60000－32225＝27775（万元），增值率＝27775÷32225×100%＝86.19%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税＝27775×40%－32225×5%＝9498.75（万元），应补缴的土地增值税＝9498.75－1080＝8418.75（万元）。
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