题目
[单选题]甲电子烟生产企业（一般纳税人）2024年5月生产持有商标的A电子烟产品并销售给乙电子烟批发企业，取得不含增值税价款为845万元，同时收取包装费11.3万元；另委托丙经销商代销A电子烟产品，当月丙经销商按照含税销售价格365万元将A电子烟产品全部销售给了丁电子烟批发企业。当月丙经销商支付给甲企业300万元。则甲企业2024年5月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计入销售额计算缴纳消费税。（2）电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。（3）甲企业2024年5月应缴纳消费税＝［845＋11.3÷（1＋13%）］×36%＋365÷（1＋13%）×36%＝424.08（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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第1题
[单选题]下列关于消费税的纳税期限，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项AC，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项B，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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第2题
[单选题]根据关税的有关规定，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以（ ）为基础审查确定关税完税价格。答案解析
答案：
A
答案解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定关税完税价格。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税小规模纳税人，2024年4月为境内乙公司提供广告服务收取含税收入330万元；经营台球厅取得含税收入60万元。则甲公司上述业务应缴纳教育费附加、地方教育附加合计（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税＝（330＋60）÷（1＋1%）×1%＝3.86（万元）；应缴纳教育费附加、地方教育附加合计＝3.86×（3%＋2%）×50%＝0.10（万元）。
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第4题
[不定项选择题]甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2024年5月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换（A、B两种产品均适用基本税率），甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,E
答案解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），甲企业换入的B产品由于用于集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税＝1040（元）；乙企业换出的B产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额＝8000×13%＝1040（元），则乙企业应缴纳增值税＝1040－1040＝0；所以选项B、E正确。
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第5题
[不定项选择题]适用加计抵减政策的工业母机企业需同时符合规定的条件，下列各项中，属于规定条件的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。选项B，申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。选项C，企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入，不包括视同销售收入。选项D、E，申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。适用加计抵减政策的工业母机企业，并未要求企业成立年限的限制。
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