题目
[单选题]某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2024年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均已在当月抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：当期不得免征和抵扣税额＝690×（13%－10%）＝20.7（万元），当期应纳增值税＝150×13%－（105.3－20.7）＝－65.1（万元），当期免抵退税额＝690×10%＝69（万元），69万元＞65.1万元，则当期应退税额为65.1万元，当期免抵税额＝69－65.1＝3.9（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于资源税征税对象的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是选矿。选项C，天然卤水的征税对象是原矿。选项D，非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。
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第2题
[单选题]2024年4月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，该车已使用4年，属于列入军队武器装备计划的免税车辆，该车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为184000元。当月该部队应纳车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当申报缴纳车辆购置税，纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝184000×（1－4×10%）×10%－0＝11040（元）。
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第3题
[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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第4题
[不定项选择题]下列关于金融商品转让的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。选项D，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
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第5题
[不定项选择题]适用加计抵减政策的工业母机企业需同时符合规定的条件，下列各项中，属于规定条件的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。选项B，申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。选项C，企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入，不包括视同销售收入。选项D、E，申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。适用加计抵减政策的工业母机企业，并未要求企业成立年限的限制。
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