题目
[单选题]某企业（增值税一般纳税人）2024年5月从农民手中购进玉米用于生产玉米碴，开具的农产品收购发票上注明买价100万元；购进土豆用于生产薯片（当月全部领用），开具的农产品收购发票上注明买价50万元。上月从农民手中购进的玉米当月由于管理不善发生非正常损失，账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。该企业当月可以抵扣的进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：从农业生产者手中购进农产品，计算抵扣进项税额。用于生产9%税率货物（玉米碴），适用9%扣除率；用于生产13%税率货物（薯片），适用10%扣除率。由于管理不善发生非正常损失的货物，不可以抵扣进项税额，已经抵扣的需要作进项税额转出。从农民手中购进免税农产品，成本＝买价－进项税额＝买价－买价×扣除率＝买价×（1－扣除率），所以推出，买价＝成本÷（1－扣除率），进项税额转出＝买价×扣除率＝成本÷（1－扣除率）×扣除率＝10÷（1－9%）×9%。当月准予抵扣的进项税额＝100×9%＋50×10%－10÷（1－9%）×9%＝13.01（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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第2题
[单选题]纳税人发生下列项目无须缴纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：将自产的应税消费品，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税，选项A、B、C不当选；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，选项D当选。
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第3题
[单选题]燃烧产生废气中的颗粒物，按照（ ）征收环境保护税。答案解析
答案：
C
答案解析：燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。
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第4题
[单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：关税完税价格＝（5000＋20）×（1＋3‰）＝5035.06（万元），应纳关税＝5035.06×5%＝251.75（万元）。因此，选项C正确。
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第5题
[不定项选择题]下列项目，按照溶剂油征收消费税的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：自2023年6月30日起，对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。自2023年6月30日起，对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。自2023年6月30日起，对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。
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