题目
[单选题]某企业（增值税一般纳税人）2024年5月从农民手中购进玉米用于生产玉米碴，开具的农产品收购发票上注明买价100万元；购进土豆用于生产薯片（当月全部领用），开具的农产品收购发票上注明买价50万元。上月从农民手中购进的玉米当月由于管理不善发生非正常损失，账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。该企业当月可以抵扣的进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：从农业生产者手中购进农产品，计算抵扣进项税额。用于生产9%税率货物（玉米碴），适用9%扣除率；用于生产13%税率货物（薯片），适用10%扣除率。由于管理不善发生非正常损失的货物，不可以抵扣进项税额，已经抵扣的需要作进项税额转出。从农民手中购进免税农产品，成本＝买价－进项税额＝买价－买价×扣除率＝买价×（1－扣除率），所以推出，买价＝成本÷（1－扣除率），进项税额转出＝买价×扣除率＝成本÷（1－扣除率）×扣除率＝10÷（1－9%）×9%。当月准予抵扣的进项税额＝100×9%＋50×10%－10÷（1－9%）×9%＝13.01（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额
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第2题
[单选题]某制造业纳税人2019年4月至2024年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费增值税电子普通发票100万元，国内旅客运输服务增值税电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票200万元。2023年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人按照规定申请留抵退税时，进项构成比例为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：计算允许退还的留抵税额涉及的进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在计算进项构成比例时，纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分无须扣减。本题进项构成比例＝（500＋100＋200）÷（500＋100＋100＋200＋200）×100%＝72.73%。
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第3题
[单选题]某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付的地价款和相关税费共计200万元；开发期间发生土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元、建筑安装工程费800万元（与建筑施工企业签订的合同约定工程总价款800万元，截至清算时实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金扣留2年，建筑施工企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，房地产开发企业对外销售了70%的写字楼，10%的写字楼自用；剩余的20%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，不得扣除。10%自用部分和20%出租部分产权未转移，不确认收入，对应的成本费用不得扣除。可以扣除的房地产开发成本＝（80＋50＋800）×70%＝651（万元）。
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第4题
[单选题]纳税人发生下列项目无须缴纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：将自产的应税消费品，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税，选项A、B、C不当选；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]下列项目，免征增值税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，销售饲料免征增值税。但宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项B，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税。选项C，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。选项D，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。选项E，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。但是保险公司开办的“半年期”的人身保险产品取得的保费收入，应缴纳增值税。
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