题目
[单选题]2023年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2023年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2023年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2023年的所得税费用是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司2023年的所得税费用＝（210－10＋20）×25％＝55（万元），选项B正确。暂时性差异需要进行纳税调整，所以对于所得税费用是不存在影响的。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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第1题
[单选题]甲公司2023年年末库存A原材料、Y产成品的账面余额分别为1 200万元和700万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、Y产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和150万元。库存A原材料将全部用于生产W产品，无其他用途。预计生产的W产成品的市场价格总额为1 350万元，预计生产W产成品还需发生成本为300万元，预计为销售W产成品将发生的相关税费总额为65万元。W产成品中有不可撤销的固定销售合同的占70％，合同价格总额为1 120万元。Y产成品的市场价格总额为650万元，预计销售Y产成品发生的相关税费总额为88万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
A原材料的减值计算如下：
有合同部分：
W产成品的可变现净值＝1 120－65×70％＝1 074.5（万元）
W产成品的成本＝1 200×70％＋300×70％＝1 050（万元）
有合同部分未发生减值
无合同部分：
W产成品的可变现净值＝1 350×30％－65×30％＝385.5（万元）
W产成品的成本＝1 200×30％＋300×30％＝450（万元）
无合同部分发生减值
A原材料的可变现净值＝385.5－300×30％＝295.5（万元）
A原材料无合同部分的成本＝1 200×30％＝360（万元）
A原材料应计提的存货跌价准备金额＝（360－295.5）－0＝64.5（万元）
Y产成品的减值计算如下：
Y产成品的可变现净值＝650－88＝562（万元）
Y产成品的成本＝700（万元）
Y产品发生减值，其减值金额＝（700－562）－150＝－12（万元）
综上，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额＝64.5－12＝52.5（万元）
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第2题
[单选题]下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。
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第3题
[单选题]下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：投资性房地产成本模式与固定资产/无形资产/存货之间的转换不会产生任何损益，故选项AB错误。投资性房地产公允价值模式与固定资产/无形资产/存货之间的转换，只有当非投转投（公）且投资性房地产公允价值大于原账面价值时，差额计入其他综合收益，其他情况一律计入公允价值变动损益，故选项C正确，选项D错误。
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第4题
[单选题]甲公司以人民币为记账本位币。2023年3月10日，以每股5美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票20万股，发生相关交易费用1万美元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币。2023年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6美元，当日汇率为1美元＝6.9元人民币。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
因为该资产是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，所以无需区分其汇率变动和公允价值变动，选项A错误；
2023年3月10日，甲公司购入乙公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，初始入账金额＝（5×20＋1）×6.6＝666.6（万元人民币），选项B错误；2023年12月31日，甲公司确认其他权益工具投资的公允价值变动及汇兑差额均计入其他综合收益，应确认其他综合收益金额＝6×20×6.9－666.6＝161.4（万元人民币），选项C错误，选项D正确。
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第5题
[单选题]某企业2023年利润总额为700万元，财务费用中的利息支出金额为50万元，计入固定资产成本的资本化利息金额为30万元，则2023年已获利息倍数为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：已获利息倍数＝息税前利润/利息总额＝（700＋50）/（50＋30）＝9.375。
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