题目
[单选题]2023年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2023年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2023年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2023年的所得税费用是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司2023年的所得税费用＝（210－10＋20）×25％＝55（万元），选项B正确。暂时性差异需要进行纳税调整，所以对于所得税费用是不存在影响的。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。
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第2题
[单选题]甲公司的行政管理部门于2023年11月底购入一台设备，该台设备原值42 000元，预计净残值率为5％，预计可使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年年末，该设备出现减值迹象，在对该台设备进行减值测试后，估计其可收回金额为17 200元，假设不考虑其他因素，则持有该设备对甲公司2024年度营业利润的影响金额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：
2024年该设备计提折旧额
＝42 000×2/5×11/12＋（42 000－16 800）×2/5×1/12
＝16 240（元）
至2024年年末该设备未计提减值前的账面价值＝42 000－42 000×2/5－ （42 000－16 800）×2/5×1/12 ＝24 360（元），高于估计的可收回金额17 200元，则应计提减值准备7 160元（24 360－17 200）。该设备对甲公司2024年利润总额的影响金额为23 400元。
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第3题
[单选题]2024年1月1日，甲公司发生的事项如下：（1）因业务模式改变，将某项债权投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）因不再出租，将某块土地由以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产；（3）执行新的收入准则，收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移；（4）因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算。下列各项中，甲公司应当作为会计政策变更进行会计处理的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，若因达到重大影响改为权益法核算，则不属于相同交易或事项，若未达到重大影响改为权益法核算，则不符合准则规定，因此选项B不属于会计政策变更；选项C、D为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。
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第4题
[单选题]企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：增值税出口退税本质属于退还企业垫付的款项，不属于政府补助，选项A错误。免征和减征的企业所得税均不涉及资源直接转移，不属于政府补助，选项B、C错误。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，应当计入发生当期损益的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
选项A，以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益。
选项B，将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时，公允价值与账面价值的差额计入资本公积——股本溢价，不影响损益。
选项C，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。
选项D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。
选项E，企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照当日所授予权益工具的公允价值计量以权益结算的股份支付，将截至修改日已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计入当期损益。
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