题目
[判断题]递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。本题表述错误。
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本题来源：2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项中，应纳入承租人租赁负债初始计量金额的有( )。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包括以下五项内容：（1）固定付款额及实质固定付款额（存在租赁激励的，应扣除租赁激励相关金额），选项C当选；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额（取决于使用或绩效的不应计入），选项D不当选；（3）购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权，选项B当选；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项，选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]2023年4月1日，甲公司为建造一栋办公楼从银行借入一笔专门借款6000万元，借款期限为2年，合同年利率与实际年利率均为5%。2023年4月1日，甲公司开工建造办公楼，并于当日支付首期工程款5000万元。2023年6月1日，甲公司支付工程款1000万元。2023年7月1日，由于非正常原因导致建造工程停工，于2023年12月1日恢复施工，至年末尚未完工。甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.1%。不考虑其他因素，下列关于甲公司2023年与该专门借款相关的会计处理中，正确的有( ) 。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：甲公司开始资本化的时点为2023年4月1日，其中非正常原因导致2023年7月1日至2023年12月1日停工时间共计5个月（已连续超过3个月），应暂停资本化，故甲公司2023年借款费用应确认的费用化期间为5个月，资本化期间为4个月，选项D当选；资本化期间专门借款闲置资金产生的收益，应冲减在建工程等相关资产成本，不计入投资收益，选项B不当选；2023年借款费用资本化金额=6000×5%×4/12-1000×0.1%×2=100-2=98（万元），选项A当选；2023年费用化金额＝6000×5%×5/12=125（万元），应计入财务费用，选项C当选。
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第4题
[单选题]2023年1月1日，甲公司向其50名管理人员授予每人1万份现金股票增值权。约定这些人员从2023年1月1日起连续服务满3年且公司三年净利润分别达到500万元、1000万元、1500万元，则可在2025年年末按照股价的增长幅度获得现金。2023年12月31日，甲公司股票市价为每股30元，每份现金股票增值权的公允价值为10元。甲公司当年有8名管理人员离职，预计未来2年还将有15名管理人员离职。2023年，甲公司实现净利润720万元，预计未来两年均能达到净利润目标。假定不考虑其他因素，该项股份支付对甲公司2023年营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
该项股份支付对甲公司2023年营业利润的影响金额＝（50－8－15）×1×10×1/3＝90（万元），选项C当选。相关会计分录如下：
借：管理费用 90
贷：应付职工薪酬 90
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第5题
[组合题]甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，2022年至2024年，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：
资料一：2022年1月1日，根据国家有关政策，甲公司向政府有关部门提交了200万元的研发补助申请。
资料二：2022年2月28日，甲公司以银行存款900万元购入M研发设备并立即投入使用，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料三：2022年4月30日，甲公司收到政府补助款200万元并存入银行，甲公司将其中的145万元用于购买研发设备，55万元用于补助已经发生的各项研发费用。
资料四：2024年6月30日，甲公司因战略调整，将M设备对外出售，相关政府补助无须退回。
其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：固定资产 900
贷：银行存款 900
[要求2]
答案解析：
2022年4月30日，收到政府补助款：
借：银行存款 200
贷：递延收益 145
其他收益 55
[要求3]
答案解析：
2022年甲公司应分摊政府补助的金额=145÷（5×12-2）×8=20（万元）
借：递延收益20
贷：其他收益20
[要求4]
答案解析：
2024年6月30日，甲公司尚未分摊完毕的政府补助金额 =145÷58×[58-（8+12+6）]＝80（万元）
借：递延收益80
贷：固定资产清理80
借：固定资产清理80
贷：资产处置损益80
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