甲公司该设备公允价值减去处置费用后的净额= 108－ 6=102 （万元），高于未来现金流量的现值80万元，应确认该设备可收回金额为102万元。该设备计提减值前的账面价值100 万元（120－20）小于可收回金额102万元，未发生减值，无需计提减值准备。故2x23年12月31日，甲公司应对该生产设备计提减值准备的金额为0元，选项A当选。
民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，应按劳务的公允价值确定为捐赠收入。( )
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年至2024年发生的交易或事项如下:
资料一：2023年10月1日，甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，约定向乙公司销售40件W产品（属于应税消费品的非黄金饰品），每件不含增值税的售价为19.5万元，双方约定在2024年1月20日交货。已知W产品由A和B两种原材料加工而成。
资料二：2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该生产设备的原价为480万元，累计计提折旧160万元，未发生减值，其公允价值为300万元（等于计税价格）。丙公司为增值税一般纳税人，其A材料的账面价值为310万元，公允价值为300万元（等于计税价格）。该项交换具有商业实质。
资料三：2023年11月25日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，将取得的300万元A材料和210万元B材料发往丁公司。2023年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W产品，并以银行存款支付加工费60万元（不含税）、增值税进项税额为7.8万元，支付消费税30万元。当日，甲公司尚未取得剩余10件W产品的A材料和B材料。预计未生产的10件W产品单位成本与已生产的单位成本相同。
资料四：2024年1月10日，甲公司将剩余10件W产品的A材料和B材料发往丁公司，2024年1月20日，甲公司收回加工完成的10件W产品，并于当日将40件W产品交付给乙公司。
其他资料：不考虑其他税费及相关因素。
2023年10月15日，甲公司与丙公司发生非货币性资产交换：
借：固定资产清理320
累计折旧160
贷：固定资产 480
借：原材料——A材料 300
应交税费——应交增值税（进项税额） （300×13%）39
资产处置损益 20
贷：固定资产清理 320
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
2023年11月25日，甲公司发出A材料和B材料：
借：委托加工物资 510
贷：原材料——A材料 300
——B材料 210
2023年12月31日，甲公司支付加工费、消费税：
借：委托加工物资（60+30）90
应交税费——应交增值税（进项税额）7.8
贷：银行存款 97.8
收回加工产品：
借：库存商品 600
贷：委托加工物资 （510+90）600
判断：甲公司与乙公司签订的合同属于亏损合同。理由：甲公司加工完成30件产品的单位成本=600÷30=20（万元），合同约定的单位售价19.5万元低于单位成本20万元，发生亏损。
2023年12月31日，确认亏损：
有标的资产部分：
借：资产减值损失（ 600－19.5×30）15
贷：存货跌价准备 15
无标的资产部分：
借：主营业务成本[（20－19.5）×10] 5
贷：预计负债 5
2024年1月20日，收回加工产品后应冲销原确认的预计负债：
借：预计负债 5
贷：库存商品 5
甲公司系工商制造企业。适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司会计核算以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。甲公司在银行开设有美元账户，甲公司银行存款（美元户）、递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2024年发生的相关交易或事项如下:
资料一：2024年1月9日，甲公司接受乙公司的委托，为其加工生产P产品。用于加工P产品的A材料，甲公司必须从乙公司指定的供应商采购，且采购价格由乙公司和供应商共同商定。甲公司只能将采购来的A材料用于加工生产P产品，且P产品只能销售给乙公司。2024年2月6日，甲公司向乙公司交付已加工完成的P产品，当日收到乙公司支付的价款320万元，其中300万元为A材料采购款，20万元为受托加工费用。
资料二：2024年3月1日，甲公司向丙公司销售600件Q商品，单位成本为0.2万元/件，合同约定的单位售价为0.25万元/件。销售价款150万元已于当日收存银行。同时，甲公司承诺向丙公司提供价格保护，如果未来两个月Q商品价格下降，甲公司将退还其差价。甲公司根据以往经验，预计Q商品未来2个月不降价的概率为60%，每件商品降价0.02万元的概率为30%，每件商品降价0.05万元的概率为10%。税法规定企业应按实际收款额计入当期应纳税所得额。未来发生退还价款时，可以在支付退还金额的当期税前扣除。
资料三：2024年3月8日，甲公司在其网上商城开展促销活动。凡消费0.2万元以上的顾客，可获得一张优惠券，每张优惠券从次月开始在购物时可抵减0.02万元。甲公司当天共销售312万元，价款已全部收存银行。当天共发放500张优惠券，根据历史经验，甲公司预计优惠券的兑换率为80%。税法规定企业应按实际收款额计入当期应纳税所得额，与优惠券相关的成本可以在实际发生时税前扣除。
资料四：2024年5月10日，甲公司与国外客户签订合同，约定以100万美元的价格向客户销售N产品，N产品的总成本为500万元人民币，双方约定2024年7月31日前客户可以无条件退货，甲公司预计退货率为6%。2024年5月31日，甲公司将N产品运输至指定地点，客户获得N产品控制权，甲公司当日收到货款后存入美元账户，当日即期汇率为1美元=7.09元人民币。2024年6月30日，即期汇率为1美元=7.13元人民币。
其他资料：假定不考虑增值税等相关税费。
2024年3月1日，甲公司应确认的收入＝600×[0.25－（60%×0＋30%×0.02＋10%×0.05）]＝143.4（万元），甲公司相关会计分录如下：
借：银行存款 （600×0.25）150
贷：主营业务收入 143.4
预计负债（150-143.4）6.6
借：主营业务成本（600×0.2）120
贷：库存商品 120
借：递延所得税资产（6.6×25%） 1.65
贷：所得税费用 1.65
优惠券单独售价=0.02×500×80%=8（万元），优惠券应分摊的交易价格=312×8/（312+8）=7.8（万元）；2024年3月8日，甲公司应确认的收入=312-7.8=304.2（万元）。甲公司相关会计分录如下：
借：银行存款312
贷：主营业务收入 304.2
合同负债 7.8
借：递延所得税资产（7.8×25%）1.95
贷：所得税费用 1.95
2024年5月31日，甲公司相关会计分录如下：
借：银行存款709
贷：主营业务收入[100×7.09×（1－6%）]666.46
预计负债（100×7.09×6%）42.54
借：主营业务成本[500×（1－6%）]470
应收退货成本（500×6%）30
贷：库存商品500
2024年6月30日，甲公司应确认汇兑损益的金额=100×（7.13-7.09）=4（万元），相关会计分录如下：
借：银行存款4
贷：财务费用4
