题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2023年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12 000万元，结转成本8 000万元，当期应交纳的增值税为1 060万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2023年年末未对外出售。不考虑其他因素，甲公司2023年营业利润是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
营业利润＝12 000（营业收入）－8 000（营业成本）－100（税金及附加）＋320（公允价值变动收益）－820（资产减值损失）＋600（资产处置收益）＝4 000（万元），增值税属于价外税，不影响营业利润，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产市价上升计入其他综合收益，不影响营业利润，选项B正确；未将出售专利技术产生的收益（资产处置收益）计入营业利润，选项A错误；未将交易性金融资产市价上升计入营业利润，选项C错误；未将税金及附加和专利技术转让收益计入营业利润，且误将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的市价上升计入营业利润，选项D错误。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某公司当前股票市价为30元，筹资费用率为3％，每年股利增长率均为5％，预计下一年度的股利为6元/股，该股票的资本成本率为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：该股票的资本成本率＝6/[30×（1－3％）]＋5％＝25.62％。
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第2题
[单选题]甲公司生产X产品，产销平衡，单价为30元/件，单位变动成本为18元/件，固定成本为6 000万元，X产品销售量为800万件，安全边际率为（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：盈亏平衡点销售量＝6 000/（30－18）＝500（万件），安全边际率＝（800－500）/800＝37.5％。
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第3题
[单选题]甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将影响当年净利润的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益计入其他综合收益，不影响净利润，选项A错误。因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动计资入本公积，不影响净利润，选项B错误。根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给管理职工的利润分享款计入当期损益，选项C正确。非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响净利润，选项D错误。
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第4题
[单选题]甲公司承诺以每件50元的价格向乙公司销售180件A产品。产品在4个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了100件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付20件产品。当合同被修改时，针对额外20件产品，每件产品价格为38元（未反映的当时的单独售价）。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：因额外增加的商品未反映单独售价，且新增商品与原商品可明确区分，所以应将原合同未履行的部分与变更部分合并为一个新合同处理。
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第5题
[不定项选择题]下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
与未决诉讼相关、产品质量保证和重组相关的支出应于满足预计负债确认条件当期确认，选项A、C、D错误。
存在标的资产的亏损合同预计亏损大于标的资产减值损失的部分应计入主营业务成本，选项B正确。
待执行合同变成亏损合同，在符合条件的情况下需要确认预计负债，该预计负债的金额应反映履行该合同和未履行合同而发生的处罚两者较低者确认，选项E错误。
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