题目
[单选题]甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将影响当年净利润的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益计入其他综合收益，不影响净利润，选项A错误。因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动计资入本公积，不影响净利润，选项B错误。根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给管理职工的利润分享款计入当期损益，选项C正确。非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响净利润，选项D错误。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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第1题
[单选题]甲公司2023年年末库存A原材料、Y产成品的账面余额分别为1 200万元和700万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、Y产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和150万元。库存A原材料将全部用于生产W产品，无其他用途。预计生产的W产成品的市场价格总额为1 350万元，预计生产W产成品还需发生成本为300万元，预计为销售W产成品将发生的相关税费总额为65万元。W产成品中有不可撤销的固定销售合同的占70％，合同价格总额为1 120万元。Y产成品的市场价格总额为650万元，预计销售Y产成品发生的相关税费总额为88万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
A原材料的减值计算如下：
有合同部分：
W产成品的可变现净值＝1 120－65×70％＝1 074.5（万元）
W产成品的成本＝1 200×70％＋300×70％＝1 050（万元）
有合同部分未发生减值
无合同部分：
W产成品的可变现净值＝1 350×30％－65×30％＝385.5（万元）
W产成品的成本＝1 200×30％＋300×30％＝450（万元）
无合同部分发生减值
A原材料的可变现净值＝385.5－300×30％＝295.5（万元）
A原材料无合同部分的成本＝1 200×30％＝360（万元）
A原材料应计提的存货跌价准备金额＝（360－295.5）－0＝64.5（万元）
Y产成品的减值计算如下：
Y产成品的可变现净值＝650－88＝562（万元）
Y产成品的成本＝700（万元）
Y产品发生减值，其减值金额＝（700－562）－150＝－12（万元）
综上，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额＝64.5－12＝52.5（万元）
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第2题
[单选题]某企业获100万元的周转信贷额度，约定年利率为10％，承诺费率为0.5％，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际的借款成本为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：利息＝60×10％＝6（万元），承诺费＝（100－60）×0.5％＝0.2（万元）则实际的借款成本＝6＋0.2＝6.2（万元），选项C正确。
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第3题
[单选题]下列各项中，不考虑其他因素应划分为持有待售类别的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：划分为持有待售类别的条件为：（1）可立即出售；（2）出售极可能发生；选项A，因为交易双方为关联方，所以不属于延迟一年的例外情形；选项B，不满足出售极可能发生；选项D，不满足可立即出售。
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第4题
[单选题]甲公司2023年财务报表于2024年4月10日对外报出。假定其2024年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2023年财务报表的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B、D无需调整上年度的财务报告。
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第5题
[不定项选择题]甲公司适用所得税税率为25％，其2023年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异事项如下：（1）当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；（2）收到与资产相关的政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。（3）甲公司2023年的利润总额为5 200万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，同时税法规定企业收到的政府补助应当一次性全部纳入应纳税所得额，下列关于甲公司2023年所得税的处理中，正确的有 （ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益，未来产生纳税义务，故当期应确认递延所得税负债40万元 （160×25％），选项C正确。
企业当期收到政府补助应当确认为递延收益，但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额，当期应当纳税调增，未来期间纳税调减，纳税义务减少，当期确认递延所得税资产400万元（1 600×25％），选项D正确。
当期税会差异事项中无永久性差异，当期所得税费用＝5 200×25％＝1 300（万元），选项A错误，选项E正确。
当期应交税费＝（5 200＋1 600）×25％＝1 700（万元），选项B错误。
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