题目
[单选题]甲公司的行政管理部门于2023年11月底购入一台设备,该台设备原值42 000元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。2024年年末,该设备出现减值迹象,在对该台设备进行减值测试后,估计其可收回金额为17 200元,假设不考虑其他因素,则持有该设备对甲公司2024年度营业利润的影响金额为(  )元。
  • A.16 240
  • B.24 800 
  • C.16 100
  • D.23 400
答案解析
答案: D
答案解析:

2024年该设备计提折旧额

=42 000×2/5×11/12+(42 000-16 800)×2/5×1/12 

=16 240(元)

至2024年年末该设备未计提减值前的账面价值=42 000-42 000×2/5- (42 000-16 800)×2/5×1/12 =24 360(元),高于估计的可收回金额17 200元,则应计提减值准备7 160元(24 360-17 200)。该设备对甲公司2024年利润总额的影响金额为23 400元。

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本题来源:2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司2023年财务报表于2024年4月10日对外报出。假定其2024年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2023年财务报表的是(  )。
  • A.5月2日,自2023年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
  • B.4月15日,宣告发放2023年的现金股利
  • C.3月12日,某项于2023年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
  • D.4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2023年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计的金额
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B、D无需调整上年度的财务报告。
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第3题
[单选题]甲公司为云海公司的子公司。2023年1月1日,云海公司用银行存款32 000万元从集团外部购入乙公司70%的股权并能够对乙公司实施控制。购买日,乙公司可辨认净资产公允价值为43 200万元,账面价值为39 000万元。2024年4月1日,甲公司以账面价值为30 000万元、公允价值为32 000万元的一项无形资产作为对价,取得云海公司持有的乙公司60%的股权。2023年1月1日至2024年4月1日,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为8 580万元;按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为10 000万元;无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素的影响,下列有关甲公司2024年4月1日的会计处理中,正确的是(  )。
  • A.长期股权投资初始投资成本按付出对价的公允价值确定
  • B.长期股权投资初始确认金额为31 068万元
  • C.长期股权投资初始确认金额为32 828万元
  • D.无形资产的账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益
答案解析
答案: C
答案解析:甲取得乙公司股权属于同一控制下的企业合并,应按照享有的被合并方可辨认净资产的账面价值份额确认,选项A错误;合并日,乙公司相对于云海公司而言的所有者权益账面价值=43 200+8 580=51 780(万元),原购买日合并商誉=32 000-43 200×70%=1 760(万元),故长期股权投资的初始投资成本=51 780×60%+1 760=32 828(万元),选项B错误,选项C正确;同一控制下的控股合并,不确认无形资产的处置损益,选项D错误。
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第4题
[不定项选择题]与银行借款筹资相比,公开发行股票筹资的特点有(  )。
  • A.资本成本较低
  • B.增强公司的社会声誉
  • C.不受金融监管政策约束
  • D.不易及时形成生产能力
  • E.两权分离,有利于公司自主经营管理
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:与银行借款相比,发行股票筹资的资本成本较高,选项A错误。公开发行股票审批手续复杂严格,是要受到金融监管政策约束的,选项C错误。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,应当计入发生当期损益的有(  )。
  • A.以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动
  • B.将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差额
  • C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额
  • D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额
  • E.以现金结算的股份支付修改为权益结算的股份支付时产生的差额
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

选项A,以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益。

选项B,将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时,公允价值与账面价值的差额计入资本公积——股本溢价,不影响损益。

选项C,以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。

选项D,自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。

选项E,企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件,使其成为以权益结算的股份支付的,在修改日,企业应当按照当日所授予权益工具的公允价值计量以权益结算的股份支付,将截至修改日已取得的服务计入资本公积,同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债,两者之间的差额计入当期损益。

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