题目
[单选题]甲公司的行政管理部门于2023年11月底购入一台设备,该台设备原值42 000元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。2024年年末,该设备出现减值迹象,在对该台设备进行减值测试后,估计其可收回金额为17 200元,假设不考虑其他因素,则持有该设备对甲公司2024年度营业利润的影响金额为(  )元。
  • A.16 240
  • B.24 800 
  • C.16 100
  • D.23 400
答案解析
答案: D
答案解析:

2024年该设备计提折旧额

=42 000×2/5×11/12+(42 000-16 800)×2/5×1/12 

=16 240(元)

至2024年年末该设备未计提减值前的账面价值=42 000-42 000×2/5- (42 000-16 800)×2/5×1/12 =24 360(元),高于估计的可收回金额17 200元,则应计提减值准备7 160元(24 360-17 200)。该设备对甲公司2024年利润总额的影响金额为23 400元。

立即查看答案
本题来源:2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]某企业获100万元的周转信贷额度,约定年利率为10%,承诺费率为0.5%,年度内企业实际动用贷款60万元,使用了12个月,则该笔业务在当年实际的借款成本为(  )万元。
  • A.10
  • B.10.2
  • C.6.2
  • D.6
答案解析
答案: C
答案解析:利息=60×10%=6(万元),承诺费=(100-60)×0.5%=0.2(万元)则实际的借款成本=6+0.2=6.2(万元),选项C正确。
点此查看答案
第2题
[单选题]甲公司承诺以每件50元的价格向乙公司销售180件A产品。产品在4个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了100件A产品的控制权后,合同进行了修改,要求向乙公司额外交付20件产品。当合同被修改时,针对额外20件产品,每件产品价格为38元(未反映的当时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中,正确的是(  )。
  • A.应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
  • B.应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
  • C.应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
  • D.应调整变更日的主营业务收入
答案解析
答案: B
答案解析:因额外增加的商品未反映单独售价,且新增商品与原商品可明确区分,所以应将原合同未履行的部分与变更部分合并为一个新合同处理。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]甲公司适用所得税税率为25%,其2023年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异事项如下:(1)当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;(2)收到与资产相关的政府补助1 600万元,不属于免税收入,相关资产至年末尚未开始计提折旧。(3)甲公司2023年的利润总额为5 200万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,同时税法规定企业收到的政府补助应当一次性全部纳入应纳税所得额,下列关于甲公司2023年所得税的处理中,正确的有 (  )。
  • A.所得税费用为900万元
  • B.应交所得税为1 300万元
  • C.递延所得税负债为40万元
  • D.递延所得税资产为400万元
  • E.所得税费用为1 300万元
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益,未来产生纳税义务,故当期应确认递延所得税负债40万元 (160×25%),选项C正确。

企业当期收到政府补助应当确认为递延收益,但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额,当期应当纳税调增,未来期间纳税调减,纳税义务减少,当期确认递延所得税资产400万元(1 600×25%),选项D正确。

当期税会差异事项中无永久性差异,当期所得税费用=5 200×25%=1 300(万元),选项A错误,选项E正确。

当期应交税费=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元),选项B错误。

点此查看答案
第4题
[不定项选择题]2023年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2 000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。该无形资产预计使用10年时间,其净残值为零,采用直线法计提摊销,不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有(  )。
  • A.2023年财务费用增加86.59万元
  • B.2024年财务费用增加70.92万元
  • C.2023年1月1日确认无形资产2 000万元
  • D.2023年12月31日长期应付款列报为1 731.8万元
  • E.2023年12月31日无形资产的账面价值为1 558.62万元
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

2023年1月1日确认无形资产=400×4.3295 =1 731.8(万元),选项C错误;

2023年12月31日无形资产的账面价值=1 731.8-1 731.8/10=1 558.62(万元),选项E正确;

2023年财务费用增加

=400×4.3295×5% 

=1 731.8×5%=86.59(万元),选项A正确;

2024年财务费用增加=(1731.8+86.59-400)×5%=70.92(万元),选项B正确;

一年以内的应付账款,不属于长期应付款的列报范围,2024年未确认融资费用摊销额为70.92万元,

2024年应付本金减少额=400-70.92=329.08(万元),该部分金额应在2023年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。2023年12月31日长期应付款列报,即2024年12月31日的摊余成本=(1 731.8+86.59-400)-329.08=1 089.31(万元),选项D错误。

点此查看答案
第5题
[组合题]

甲股份有限公司2023年发生了下列交易或事项:

资料一:2023年12月10日,甲公司与客户签订合同,向客户赊销一件W产品,总价为298万元,按照法律规定提供1年的免费质保,甲公司额外提供2年的质保期,在此期间如发生质量问题,甲公司负责维修或更换。W产品单独售价为295万元,延长2年的质保期单独售价为5万元。W产品单位成本为250万元。

资料二:2023年12月31日,经甲公司董事会批准,甲公司与非关联公司M公司签订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项原价为1 200万元,至签订协议时累计折旧为300万元的固定资产,以910万元的价格转让给M公司。双方约定于2024年3月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生30万元出售费用。

资料三:2023年7月20日,甲公司以一项权益法核算的长期股权投资和补价20万元与丙公司的一项交易性金融资产、一台设备和一项专利权进行交换。长期股权投资公允价值为380万元,账面价值为360万元,其中“投资成本”明细科目余额为200万元,“损益调整”明细科目余额为120万元,“其他权益变动”明细科目余额为40万元;交易性金融资产、设备和无形资产的公允价值分别为200万元、120万元和80万元,相关手续于7月30日办理完毕并取得相关资产,当天交易性金融资产的公允价值为198万元。

资料四:2023年12月30日,甲公司以银行存款22 000万元的价格向戊公司出售一栋建筑物。交易时,该建筑物的账面价值是12 000万元。同时,甲公司与戊公司签订了合同,取得了该建筑物16年的使用权,年付款额为1 300万元,于每年年末支付。根据交易的条款和条件,甲公司与戊公司的交易属于售后租回交易并且资产转让属于销售,该建筑物在销售当日的公允价值为19 000万元。16年使用权资产的租赁付款额现值为13 592万元,不考虑初始直接费用。

假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。

要求:根据以上资料回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

W产品延长2年的质保服务构成单项履约义务,1年免费质保不构成单项履约义务,应按照或有事项的规则处理。

甲公司应将交易价格在W产品和延长2年的质保服务之间按单独售价的相对比例进行分摊,确认W产品销售收入=298/(295+5)×295=293.03(万元),确认合同负债=298/(295+5)×5=4.97(万元),确认的合同负债在延保期内分期确认收入。

甲公司因该业务影响损益的金额=293.03-250=43.03(万元)。

[要求2]
答案解析:

甲公司拟出售的资产在2023年年末已满足划分为持有待售固定资产的条件,选项A错误。

对于持有待售的固定资产,应将固定资产账面价值转入持有待售资产核算,并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量,并在划分为持有待售时停止计提折旧,选项C错误。

固定资产当月减少,当月仍需计提折旧,选项D错误。

[要求3]
答案解析:

甲公司换入交易性金融资产按实际取得当天的公允价值198万元入账,选项D错误;

换入设备的入账价值=(380+20-200)×120/(120+80)=120(万元),

换入无形资产的入账价值=(380+20-200)×80/(120+80)=80(万元),选项B、C错误。

[要求4]
答案解析:

相关会计处理如下:

借:交易性金融资产                       198

       固定资产                                 120

       无形资产                                   80

   贷:长期股权投资——投资成本              200

                              ——损益调整              120

                              ——其他权益变动         40

          银行存款                                           20

          投资收益                                           18

借:资本公积——其他资本公积         40

     贷:投资收益                           40

[要求5]
答案解析:

如果承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制,则该交易属于售后租回,选项A错误;

如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不等(销售对价大于资产公允价值),则该交易作为额外融资处理,选项B错误;

如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不等(销售对价小于资产公允价值),则该交易作为预付租金处理,选项C错误;

卖方兼承租人在对售后租回所形成的租赁负债进行后续计量时,确定租赁付款额或变更后租赁付款额的方式不得导致其确认与租回所获得的使用权有关的利得或损失,选项D错误。

[要求6]
答案解析:

使用权资产入账价值=13 592÷19 000×12 000=8 584.42(万元)。

出售该建筑物的利得=19 000-12 000=7 000(万元),

甲公司仅对转让至戊公司的权利确认相关的利得

=(19 000-13 592)÷19 000×7 000

=1 992.42(万元)

选项B错误。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议