题目
[单选题]在对单一投资方案进行财务评价时,能判断投资方案具有财务可行性的是(  )。
  • A.现值指数大于0
  • B.净现值小于0
  • C.年金净流量大于0
  • D.内含报酬率大于0
答案解析
答案: C
答案解析:当净现值大于0,现值指数大于1,年金净流量大于0,内含报酬率大于要求的收益率时,投资方案具有财务可行性。
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本题来源:2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2023年年末库存A原材料、Y产成品的账面余额分别为1 200万元和700万元;年末计提存货跌价准备前库存A原材料、Y产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和150万元。库存A原材料将全部用于生产W产品,无其他用途。预计生产的W产成品的市场价格总额为1 350万元,预计生产W产成品还需发生成本为300万元,预计为销售W产成品将发生的相关税费总额为65万元。W产成品中有不可撤销的固定销售合同的占70%,合同价格总额为1 120万元。Y产成品的市场价格总额为650万元,预计销售Y产成品发生的相关税费总额为88万元。假定不考虑其他因素,甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为(  )万元。
  • A.64.5 
  • B.-12
  • C.52.5
  • D.129
答案解析
答案: C
答案解析:

A原材料的减值计算如下:

有合同部分:

W产成品的可变现净值=1 120-65×70%=1 074.5(万元)

W产成品的成本=1 200×70%+300×70%=1 050(万元)

有合同部分未发生减值

无合同部分:

W产成品的可变现净值=1 350×30%-65×30%=385.5(万元)

W产成品的成本=1 200×30%+300×30%=450(万元)

无合同部分发生减值

A原材料的可变现净值=385.5-300×30%=295.5(万元)

A原材料无合同部分的成本=1 200×30%=360(万元)

A原材料应计提的存货跌价准备金额=(360-295.5)-0=64.5(万元)

Y产成品的减值计算如下:

Y产成品的可变现净值=650-88=562(万元)

Y产成品的成本=700(万元)

Y产品发生减值,其减值金额=(700-562)-150=-12(万元)

综上,甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额=64.5-12=52.5(万元)

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第2题
[单选题]下列各项中,关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费,不应计入委托加工物资成本的是(  )。
  • A.发出加工物资应负担的材料超支差异
  • B.由受托方代收代缴的消费税
  • C.企业支付给受托方的加工费
  • D.企业发出物资支付的运费
答案解析
答案: B
答案解析:委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品,消费税不计入收回委托加工物资成本。
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第3题
[单选题]甲公司2023年1月1日发行3年期可转换债券,该债券为每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10 000万元,实际收款10 400万元,票面年利率为5%,市场尚未附有转换券的债券的实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 645.60万元,2024年1月1日,某债券持有人将其持有的5 000万元(面值)本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2024年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为(  )万元。
  • A.5 139.37 
  • B.534.60
  • C.4 716.66
  • D.5 083.96
答案解析
答案: A
答案解析:

转销“应付债券——可转换公司债券”的余额

= [9 645.6+(9 645.60×6%-10 000×5%)]/2=4 862.17(万元)。

转销其他权益工具的余额=(10 400-9 645.6)/2=377.2(万元)。

甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额

=4 862.17+377.2-100

=5 139.37(万元)

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第4题
[单选题]甲公司2023年财务报表于2024年4月10日对外报出。假定其2024年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2023年财务报表的是(  )。
  • A.5月2日,自2023年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
  • B.4月15日,宣告发放2023年的现金股利
  • C.3月12日,某项于2023年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
  • D.4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2023年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计的金额
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B、D无需调整上年度的财务报告。
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第5题
[不定项选择题]甲公司适用所得税税率为25%,其2023年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异事项如下:(1)当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;(2)收到与资产相关的政府补助1 600万元,不属于免税收入,相关资产至年末尚未开始计提折旧。(3)甲公司2023年的利润总额为5 200万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,同时税法规定企业收到的政府补助应当一次性全部纳入应纳税所得额,下列关于甲公司2023年所得税的处理中,正确的有 (  )。
  • A.所得税费用为900万元
  • B.应交所得税为1 300万元
  • C.递延所得税负债为40万元
  • D.递延所得税资产为400万元
  • E.所得税费用为1 300万元
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益,未来产生纳税义务,故当期应确认递延所得税负债40万元 (160×25%),选项C正确。

企业当期收到政府补助应当确认为递延收益,但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额,当期应当纳税调增,未来期间纳税调减,纳税义务减少,当期确认递延所得税资产400万元(1 600×25%),选项D正确。

当期税会差异事项中无永久性差异,当期所得税费用=5 200×25%=1 300(万元),选项A错误,选项E正确。

当期应交税费=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元),选项B错误。

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