上述事项对甲公司2024资产负债表中“未分配利润”项目年初余额的影响=（-600+600÷5×6/12）×（1-10%）=-486（万元），选项A当选。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×23年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：2×23年1月1日，甲公司对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产开始计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。
资料二：2×23年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2×24年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。
资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2×23年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。
资料四：2×23年甲公司实现的利润总额为900万元。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
2×23年12月31日，甲公司该固定资产的账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元）。
借：所得税费用12.5
贷：递延所得税负债[（450-400）×25%]12.5
借：银行存款20
贷：合同负债20
借：递延所得税资产（20×25%）5
贷：所得税费用5
2×23年12月31日，预计负债的计税基础＝4－4＝0。甲公司2×23年度与预计负债相关的会计分录如下。
借：主营业务成本15
贷：预计负债15
借：预计负债11
贷：银行存款11
确认递延所得税影响的会计分录如下。
借：递延所得税资产（4×25%）1
贷：所得税费用1
甲公司2×23年度应交所得税＝[900-（450-400）+20+4]×25%=218.5（万元）
所得税费用＝218.5+12.5-5-1=225（万元）
自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的其他间接费用等。选项A、B属于分摊的其他间接费用，当选；选项C，建造过程中发生的工程物资盘亏净损失，应计入工程项目的成本，当选；选项D，属于建造过程中的人工成本，当选。
2023年1月1日，甲公司以银行存款40000万元自非关联方处取得乙公司40%的有表决权的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为80000万元。 2023年8月1日，甲公司将6000万元的资产以5000万元的价格销售给乙公司，有确凿证据表明产生的差额1000万元为该项资产发生的减值损失。截至2023年12月31日，乙公司尚未将该资产对外销售，2023年度乙公司实现净利润3000万元。不考虑其他因素，2023年甲公司因该项投资应确认投资收益的金额为（ ）万元。
