题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为3000000元，增值税税额为390000元，该批商品的实际成本为2000000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2024年8月31日以不含增值税的价格3100000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料，回答以下各题。[要求1]甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（ ）元。
[要求2]甲公司发出商品时对损益的影响为（ ）元。
[要求3]
甲公司因售后回购业务在销售与回购期间，每月需要摊销的财务费用为（ ）元。
[要求4]甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（ ）。
- A、减少负债类项目3000000元
- B、增加负债类项目3100000元
- C、减少资产类项目3503000元
- D、增加资产类项目2000000元
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
4月1日发出商品时
借：银行存款 3390000
贷：其他应付款 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390000
借：发出商品 2000000
贷：库存商品 2000000
[要求2]
答案：
A
答案解析：售后回购业务，发出商品时不确认收入，对损益的影响金额为零。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
月应计提的利息费用＝100000÷5＝20000（元）。
会计分录为：
借：财务费用 20000
贷：其他应付款 20000
[要求4]
答案：
C
答案解析：
8月31日甲公司购回该批商品时：
借：其他应付款 （3000000＋100000）3100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 403000
贷：银行存款 3503000
借：库存商品 2000000
贷：发出商品 2000000
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某公司发行总面额为540万元的10年期债券，票面年利率为10%，发行费用率为2.5%，公司所得税税率为25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，该债券的资本成本为（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
债券的资本成本＝[540×10%×（1－25%）]/[600×（1－2.5%）]＝6.92%。
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第2题
[不定项选择题]下列有关反映长期偿债能力指标的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：一般来说，资产负债率越高，债权人发放贷款的安全程度越低，企业偿还长期债务的能力越弱；资产负债率越低，债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强，选项D错误。一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，选项E错误。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，应计入“管理费用”的有（ ）。
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入“在建工程”；选项C，通过销售费用来核算；选项D，因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金应在“营业外支出”科目核算。
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第5题
[不定项选择题]以下有关破产宣告日余额结转的说法，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
法院宣告企业破产时，应当根据破产企业移交的科目余额表，将部分会计科目的相关余额转入以下新科目，并编制新的科目余额表。
（1）原“应付账款”“其他应付款”等科目中属于《破产法》所规定的破产费用的余额，转入“应付破产费用”科目。
（2）原“应付账款”“其他应付款”等科目中属于《破产法》所规定的共益债务的余额，转入“应付共益债务”科目。
（3）原“商誉”“长期待摊费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“递延收益”“股本”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“未分配利润”等科目的余额，转入“清算净值”科目。
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