题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，2020年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
2021年末该固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元），计税基础＝500－500×2/8＝375（万元），产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75（万元），确认递延所得税负债＝75×25%＝18.75（万元），选项C、D不当选。
2022年末该固定资产的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元），计税基础＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（万元），应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75（万元），递延所得税负债余额＝118.75×25%＝29.69（万元），2022年确认的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元），选项A当选，选项B不当选。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的，应在取得时确认为（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关成本费用或者损失，直接计入当期损益或冲减相关成本，如果是补偿以后期间发生的相关成本费用或损失，则在取得时计入递延收益。
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第2题
[单选题]2023年1月1日，甲会计师事务所同A网校签订一份财税咨询合同，期限为3年，每年咨询费12万元。2023年5月1日，双方经协商对合同进行变更，增加一项甲会计师事务所每月提供一次新财税政策法规解读的网络直播课程，每次费用为3000元（公允价值）。甲会计师事务所进行的会计处理及理由，说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
合同变更新增的商品“新财税法规解读直播课程”，与原合同中的商品“财税咨询”，属于可明确区分的商品，且新增的商品反映了单独售价，会计处理上应将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。
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第3题
[不定项选择题]下列属于租赁筹资方式特点的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：租赁的筹资特点有：（1）无需大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小；（3）筹资的限制条件较少；（4）租赁能延长资金融通的期限；（5）资本成本较高。选项A、B、D正确。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，应计入“管理费用”的有（ ）。
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入“在建工程”；选项C，通过销售费用来核算；选项D，因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金应在“营业外支出”科目核算。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，因追加投资使得长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于核算对象发生变化，是新的会计事项，不属于会计政策变更；选项B，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项C，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式，属于会计差错。
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