题目
[单选题]下列各项中不会影响其他综合收益金额的是(  )。
  • A.投资企业应享有联营企业其他综合收益的份额
  • B.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值
  • C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动
  • D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额
答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,发行可转换公司债券包含的权益成分应确认为“其他权益工具”,不影响“其他综合收益”。

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本题来源:2024年税务师《财务与会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]

对于同一投资项目而言,下列关于固定资产投资决策方法的表述中,错误的是(  )。

  • A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致
  • B.如果净现值大于零,其现值指数一定大于1
  • C.如果净现值大于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率
  • D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致
答案解析
答案: D
答案解析:投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标,没有考虑时间价值,两个指标的评价结果不一定一致,同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系,选项D当选。
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第2题
[单选题]

202312月18日,甲公司支付价款1060万元从二级市场购入乙公司发行的股票100万股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用2万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。202312月18日该金融资产的入账价值为(  )万元。

  • A.1060
  • B.1061
  • C.1000
  • D.100
答案解析
答案: C
答案解析:

企业初始确认金融资产或金融负债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益),已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,应当单独确认为应收项目(应收利息/应收股利)进行处理。故该金融资产的入账价值=1060-60=1000(万元)。

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第3题
[单选题]

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是(  )。

  • A.属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
  • B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债
  • C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产
  • D.属于暂时性差异,应确认递延所得税资产
答案解析
答案: A
答案解析:内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。
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第4题
[不定项选择题]

按照会计准则规定,下列属于企业发出存货计量方法的有(  )。

  • A.成本与可变现净值孰低
  • B.先进先出法
  • C.移动加权平均法
  • D.个别计价法
  • E.月末一次加权平均法
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:成本与可变现净值孰低属于存货期末计量方法,选项A错误。
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第5题
[不定项选择题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2023年年度财务报表批准报出日为20244月15日。20242月10日,甲公司调减了2023年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2023年年度财务报表项目产生的影响有(  )。

  • A.所得税费用增加25万
  • B.应交税费增加25万
  • C.递延所得税资产减少25万
  • D.应收账款增加100万
  • E.应收账款减少100万
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:

借:坏账准备 100

 贷:以前年度损益调整——信用减值损失 100

借:以前年度损益调整——所得税费用 25

 贷:递延所得税资产 25

应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C、D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。

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