题目
[单选题]下列交易或事项中,会引起现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是(  )。
  • A.收到被投资企业分派的现金股利
  • B.向投资者分派现金股利
  • C.发行股票时支付的相关费用
  • D.支付融资租入的固定资产租赁费
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B、C、D,会引起筹资活动的现金流量发生变动。

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本题来源:2024年税务师《财务与会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]

20231月1日,甲公司支付300万元取得乙公司30%的股权,从而对乙公司具有重大影响。投资日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1000万元。2023年乙公司实现净利润200万元,202310月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为30万元,售价为40万元,至202312月31日,乙公司将上述商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司2023年应确认的投资收益为(  )万元。

  • A.0
  • B.60
  • C.200
  • D.59.4
答案解析
答案: D
答案解析:

内部交易中存在未实现内部交易损益时,投资方在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响,甲公司2023年应确认的投资收益=[200-(40-30)×(1-80%)]×30%=59.4(万元)。

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第2题
[单选题]

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是(  )。

  • A.属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
  • B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债
  • C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产
  • D.属于暂时性差异,应确认递延所得税资产
答案解析
答案: A
答案解析:内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。
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第3题
[不定项选择题]

下列关于投资性房地产会计处理的表述中,不正确的有(  )。

  • A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后自用房地产的入账价值
  • B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入其他综合收益
  • C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入其他综合收益
  • D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值小于公允价值的差额计入公允价值变动损益
  • E.出售投资性房地产时,除结转成本外,还应将公允价值变动损益转入其他业务收入
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:投资性房地产后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式时,其账面价值与公允价值的差额计入留存收益,选项B当选;自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益,选项C当选;存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]租赁付款额,是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项,其内容包括(  )。
  • A.取决于指数或比率的可变租赁付款额
  • B.源自租赁资产的绩效的可变租赁付款额
  • C.承租人将行使终止租赁选择权需支付的款项
  • D.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格
  • E.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:对于可变租赁付款额,仅取决于指数或比率的可变租赁付款额应纳入租赁负债的初始计量中,而其他的可变租赁付款额均不纳入租赁负债的初始计量中,选项B不当选。
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第5题
[不定项选择题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2023年年度财务报表批准报出日为20244月15日。20242月10日,甲公司调减了2023年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2023年年度财务报表项目产生的影响有(  )。

  • A.所得税费用增加25万
  • B.应交税费增加25万
  • C.递延所得税资产减少25万
  • D.应收账款增加100万
  • E.应收账款减少100万
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:

借:坏账准备 100

 贷:以前年度损益调整——信用减值损失 100

借:以前年度损益调整——所得税费用 25

 贷:递延所得税资产 25

应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C、D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。

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